1045. Организация работы таможенных органов по контролю таможенных платежей
СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
1 Порядок организации деятельности таможенных органов по контролю таможенных платежей 7
1.1 Таможенные платежи: понятие, функции, порядок исчисления 7
1.2 Уплата таможенных платежей: порядок, сроки, субъекты, объекты обложения 15
1.3 Порядок взыскания таможенных платежей 34
2 Анализ динамики взимания таможенных платежей в 2007 г. на примере Воронежской таможни 53
2.1 Анализ структуры и операций на Воронежской таможне 53
2.2 Анализ структуры и количество взысканных таможенных платежей на Воронежской таможне 61
2.3 Анализ результатов деятельности Воронежской таможни по контролю таможенных платежей 64
3 Проблемы контроля таможенных платежей и пути их решений 67
3.1 Анализ проблем организации работы по контролю таможенных платежей 67
3.2 Перспективные направления совершенствования работы по контролю таможенных платежей 74
Заключение 91
Список использованной литературы 98
Приложения 103

Список использованной литературы
Нормативно-правовые источники

1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, №22, ст. 2066.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 №84-ФЗ) // Российская газета, №148 – 149, 06.08.1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №334-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, №5, ст. 410.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.02.2008 №11-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, №25, ст. 2954.
7. Федеральный закон Российской Федерации от 11.11.2004 №139-ФЗ «О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации» // Российская газета, №253, 16.11.2004.
8. Федеральный закон Российской Федерации от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (в ред. Федерального закона от 02.02.2006 №19-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, №50, ст. 4850.
9. Федеральный закон Российской Федерации от 13.03.1995 №31-ФЗ «О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // Собрание законодательства РФ, 13.03.1995, №11, ст. 942.
10. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.1991 №1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального закона от 02.01.2000 №2-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 11.03.1996, №11, ст. 1016. – документ утратил силу.
11. Закон Российской Федерации от 21.05.1993 №5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федерального закона от 03.12.2007 №321-ФЗ) // Российская газета, №107, 05.06.1993.
12. Закон Российской Федерации от 06.12.1991 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ)  // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 26.12.1991, №52, ст. 1871. – документ утратил силу.
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2004 №863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.12.2006 №803) // Российская газета, №290, 30.12.2004.
14. Перечень стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. N 1057 (в ред. от 6 июня 2005 г.) // СЗ РФ. 1994. N 21. Ст. 2400.
15. Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями" // СЗ РФ. 1996. N 31. Ст. 3759.
16. Постановление ФАС МО от 25 ноября 2005 г. N КА-А40/11374-05.
17. Решение Арбитражного суда г. Москвы N А40-72595/05-72-191 от 7 февраля 2005 г.
18. Соглашение между таможенными службами Республики Молдова, Украины, Республики Беларусь и Российской Федерации о предоставлении льгот при таможенном оформлении плодоовощной продукции от 21 мая 1998 г. // Таможенный вестник. 1998. N 14.

Учебники, монографии, брошюры

19. Бахрах Д.Н. Административное право. М.: БЕК, 1993. С. 131, 132.
20. Кулапов В.Л. Теория государства и права: Учебное пособие. 4-е изд., испр. и доп. Саратов, 2005. С. 300.
21. Макрусев В.В., Сафронов А.В. Проблемные вопросы содействия участникам внешнеторговой деятельности (таможенный аспект) // Форум: Метод. сборник. Вып. 13. М., 2004. С. 85.
22. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997. С. 87.
23. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб., 2000. С. 320.
24. Пепеляев С.Г. К вопросу о правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Финансовый механизм и его правовое регулирование: Тезисы докладов междунар. науч.-практ. конференции. Саратов, 2003. С. 121.
25. Пепеляев С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления. В книге: Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003.
26. Соколова Э.Д. К вопросу о разграничении фискальных и гражданско-правовых платежей. В книге: Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003. С. 100.
27. Стрижова О.А. Практические аспекты таможенно-тарифного регулирования ввоза товаров. М., 2005.
28. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2003. С. 310.

Диссертации и авторефераты диссертаций

29. Бакаева О.Ю. Правовое регулирование деятельности таможенных органов в Российской Федерации. Дис. ... докт. юрид. наук. Саратов, 2005.
30. Козырин А.Н. Правовое регулирование таможенно-тарифного механизма (сравнительно-правовое исследование). Дис. ... докт. юрид. наук. М., 1994

Периодические издания

31. Бадулин О.Г. Обеспечение уплаты таможенных платежей // Право и экономика, 2004, №7.
32. Верстова М.Е. Таможенные платежи: проблемы теории и практики обеспечения уплаты таможенных платежей // Таможенное дело, 2007, №1.
33. Дорофеев В. Основания уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Российская юстиция, №2, 2004.
34. Свинухов В.Г. Правовые основы уплаты таможенных платежей // Законодательство и экономика, 2006, №3.
35. Сорокина М.Н. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж: основы правового регулирования // Таможенное дело, 2007, №1.
36. Станкевич А.В. Споры о взыскании таможенных платежей: проблемы правоприменения // Налоги (газета), 2006, №9.
37. Хрешкова В.В. Система льгот по уплате таможенных платежей // Юрист, 2007, №10.

Электронные ресурсы

38. Халипов С.В. Таможенные льготы по действующему законодательству // http://tamognia.ru/articles/law/.
Доклад
Уважаемые председатель и члены Аттестационной комиссии!
Представляемая Вашему вниманию дипломная работа написана на тему «Организация работы таможенных органов по контролю таможенных платежей».
Институт таможенных платежей тесно связан с понятием таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Обычно это связывают с применением таможенного тарифа (таможенных пошлин). Законодатель прямо относит ввозную и вывозную таможенную пошлину к мерам таможенно-тарифного регулирования. Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ осуществляют таможенные органы.
По нашему мнению, таможенная пошлина в налоговой системе занимает особое место. Поэтому при выяснении правовой природы таможенной пошлины нужно исходить из ее специфики, состоящей в объединении признаков как налога, так и сбора.
Значительный вклад в федеральный бюджет вносят таможенные платежи, взимаемые таможенными органами. Формируя казну государства, они выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Исследование таможенных платежей как фискальных доходов бюджета, а также обеспечение их уплаты актуально и, несомненно, имеет прикладное значение.
В законодательных и других нормативных актах Российской Федерации определены роль и место таможенных органов в системе регулирования внешнеэкономической деятельности, в том числе внешнеторговой деятельности, сформулированы их функции и задачи, установлены основные принципы, методы и средства их выполнения, порядок деятельности таможенных органов.
Повышение значимости роли таможенных органов в реализации экономической политики государства, высокая доля таможенных платежей в структуре доходов федерального бюджета обусловливают актуальность темы данной дипломной работы, целью которой является анализ особенностей организации работы таможенных органов по контролю таможенных платежей.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
1. раскрыты сущность и состав таможенных платежей;
2. охарактеризованы практические аспекты исчисления и уплаты таможенных платежей;
3. проведен анализ деятельности Воронежской таможни по сбору таможенных платежей в 2007 году;
4. разработаны предложения по совершенствованию системы сбора таможенных платежей в Российской Федерации.
Таким образом, объектом данного исследования являются таможенные платежи, предметом – особенности исчисления и уплаты таможенных платежей.
Дипломная работа написана на 100 листах и состоит из введения, трех глав, разбитых на параграфы, заключения и списка использованной литературы.
Таможенные платежи - одно из условий перемещения товаров через таможенную границу РФ. Этот институт основан на правомерном поведении участников внешнеторговых операций. Отсутствие легитимности в деяниях субъектов влечет привлечение их к юридической ответственности и наложение соответствующих санкций. Данное обстоятельство и служит критерием разграничения финансовых ресурсов, взимаемых в области таможенного дела.
При исчислении таможенной пошлины, налогов общей налоговой базой является таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, которая определяется в соответствии со ст. 323 ТК РФ.
В ст. 4 Закона "О таможенном тарифе" приводится классификация ставок таможенных пошлин. По способу определения (т.е. установленного количественного параметра для расчета подлежащей уплате суммы таможенной пошлины) ставки делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.
Ставка адвалорных пошлин (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Адвалорные пошлины более удобны для регулирования импорта товаров, цены на которые отличаются высокой подвижностью. Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так и при обложении вывозными таможенными пошлинами.
Специфические пошлины взимают с веса, объема, штуки товара. Специфическими пошлинами являются таможенные пошлины, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Таким образом, размеры специфических пошлин не зависят от товарных цен.
По характеру внешнеторговой операции таможенные пошлины подразделяются на ввозные (импортные) и транзитные. Импортная пошлина имеет наиболее широкое распространение в мировой практике, а экспортная встречается довольно редко. Транзитную пошлину почти повсюду ликвидируют международные договоры, однако она может использоваться и как средство экономического давления на определенные страны.
Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности
Порядок и формы уплаты таможенных пошлин и налогов регулирует ст. 331 ТК РФ.
Таможенные пошлины и налоги уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством РФ, за исключением случая, предусмотренного п. 4 ст. 295 ТК РФ (при осуществлении международных почтовых отправлений).
Таможенные пошлины, налоги могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством РФ.
По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин и налогов в письменной форме.
В соответствии со ст. 19 указанного Федерального закона таможенно-тарифное регулирование осуществляется посредством установления ввозных и вывозных таможенных пошлин. Целью данного метода является регулирование внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка РФ и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике. Льготы по уплате ввозных и вывозных пошлин являются составной частью данного метода регулирования внешнеторговой деятельности.
Статьей 340 Таможенного кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие способы обеспечения уплаты таможенных платежей: залог товаров и иного имущества; банковская гарантия; внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог); поручительство.
Кроме того, в качестве еще одного способа обеспечения уплаты таможенных платежей для плательщика предусмотрена возможность использовать договор страхования в случаях, определенных совместно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, и федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Такой договор должен заключаться по правилам, установленным гражданским законодательством (п. 1 ст. 347 Таможенного кодекса РФ), и, вероятно, предметом такого договора должно быть страхование риска неуплаты лицом причитающихся с него таможенных платежей.
Арбитражно-судебная практика по спорам о взыскании таможенных платежей обозначила ряд проблемных вопросов, не имеющих однозначного разрешения ни на законодательном уровне, ни на уровне обобщенных разъяснений Высшего Арбитражного Суда РФ.
Одной из самых остроактуальных проблем является вопрос о возможности выставления требования о взыскании таможенных платежей по истечении десятидневного срока с момента обнаружения факта неуплаты.
К актуальным проблемам в спорах о взыскании таможенных платежей относится вопрос о том, несет ли лицо обязанность по уплате таможенных платежей, в случае если товар был похищен до завершения таможенного оформления и лицо не было привлечено к административной или уголовной ответственности.
Судебная практика по указанной категории споров не является единообразной.
Объектом практического исследования деятельности таможенных органов по контролю таможенных платежей в дипломной работе явилась Воронежская таможня.
В 2007 году  в зоне деятельности Воронежской таможни внешнеэкономическую деятельность осуществляли 832 участника, из них юридических лиц – 620, физических – 212. Вывозом товаров из региона занимались 310 организаций и физических лиц, ввозом – 630.
Таможенными постами Воронежской таможни по всем процедурам перемещения товаров за 12 месяцев  2007 года было оформлено 17109 ГТД  против 17650 ГТД за аналогичный период 2006 года (снижение составило 3,0 %). Из общего количества деклараций на вывоз оформлено 6779 ГТД, что составляет 39,6% от общего декларационного массива,  на  ввоз – 10330 ГТД (60,4%). По отношению к аналогичному периоду 2006 года произошло снижение объемов декларирования  по импорту  - на 6 %, по экспорту объемы оформления увеличились на 2,0%.
Общий вес грузов (брутто), оформленных таможенными постами Воронежской таможни за  2007 год составил 3162,1 тыс. тонн, что выше показателя 2006 года на 22%. Объем  вывозимых товаров составил 2395 тыс. тонн, что больше показателя прошлого года на 33,5 %,  ввозимых – 767 тыс. тонн, что на 5 % меньше уровня 2006 года.
Среди экспортных поставок наибольший удельный вес (по стоимости) приходится на:    
-продукцию нефтехимического комплекса (42,1%)
-машиностроительную продукцию (9,0%)
-продовольственные товары и сырье для их производства (21,8%)
-черные и цветные металлы и изделия из них (4,7%)
Участники внешнеэкономической деятельности, осуществляющие таможенное оформление в зоне деятельности Воронежской таможни, вели закупки  продукции в 70  странах мира. Наиболее крупные страны - экспортеры: Украина (28,1% от общего объема импорта),  Узбекистан (27,2%), Германия (6,1%), Бразилия (5,5%), Бельгия (4,3%), Нидерланды (4,1%), США (3,7%), Китай (3,4%), Польша (1,9%), Франция (1,6%), на долю этих стран приходится 84% всего товарооборота по импорту.
Общий объем платежей, перечисленных в федеральный бюджет Воронежской таможней в 2007 году, составил 6028,09 млн.  рублей.
Доведенное ФТС России контрольное задание выполнено таможенными органами Южного таможенного управления на 104,83% (в 2007 году процент выполнения составлял 102,09). При этом задание выполнено всеми таможенными постами в полном объеме.
Всего в 2007 году на исполнении в таможнях региона находилось 542 постановления по делам об АП (далее – постановления) на сумму 48,2 млн. руб. Из них было исполнено 411 постановлений, что составило 75,8% и взыскано 3,2 млн. руб. – 5,8% взыскаемости.
По сравнению с аналогичным периодом 2006 года количество постановлений, находящихся на исполнении, снизилось на четверть (на 25%), сумма наложенных штрафных санкций – почти вдвое (на 42,4%).
В течение 2007 года продолжалась работа по прекращению исполнения постановлений по делам об административных правонарушениях. За истекший период по истечению срока давности исполнения постановления о назначении административного наказания было прекращено 42 постановления на сумму 29,8 млн. руб.
Значительную роль в росте показателей результатов контроля таможенной стоимости сыграла установка руководства ФТС России на усиление контроля товаров китайского происхождения. Во исполнение указания ФТС России таможенными постами Воронежской таможни проделана значительная работа, направленная на повышение ИТС китайских товаров, особенно подконтрольных групп. В результате усиления контроля данной категории товаров таможенная стоимость (далее – ТС) увеличена на 60,0 млн. руб., доначислено и взыскано более 18,0 млн. руб. таможенных платежей (40% от общей суммы по региону).
По результатам последующего контроля документов, предоставленных при таможенном оформлении всех товаров, проведены корректировки таможенной стоимости товаров. Наибольшие суммы таможенных платежей взысканы по следующим товарам: краски водоэмульсионные и акриловые, лаки, ткани хлопчатобумажные, цитрусовые плоды свежие, табак, джемы и пюре фруктовые. В результате проведенных мероприятий дополнительно взыскано около 4,0 млн. руб.
Анализ выявленных нарушений говорит о том, что по-прежнему, наиболее сложными остаются вопросы классификации в соответствии с ТН ВЭД России технологического оборудования и товаров, требующих исследования в экспертных организациях.
Не менее значимыми являются вопросы, связанные с определением страны происхождения. По данному направлению с начала года доначислено 11 млн. руб., из которых взыскано 7,5 млн. руб.
Выбирая идеологию содействия бизнесу, таможенная служба должна эффективно позиционировать себя на рынке бизнес-услуг, определить ту нишу, которую не занимают звенья таможенной инфраструктуры (таможенные брокеры, таможенные перевозчики и пр.). Ученые выделяют основные направления взаимодействия таможенных и предпринимательских структур:
- мониторинг внешнеторговой деятельности, выявление в ней как публичных, так и частных интересов;
- создание законодательства, способствующего развитию партнерских отношений, стимулирующих законопослушность участников внешней торговли;
- широкое внедрение современных информационных технологий в процесс взаимодействия таможенных органов с участниками внешней торговли;
- упрощение таможенных процедур, внедрение системы управления рисками, значительное сокращение времени таможенного оформления
В соответствии с институтами таможенного законодательства льготы в данной области могут предоставляться по трем направлениям:
- при осуществлении таможенного оформления;
- при уплате таможенных платежей;
- в процессе производства таможенного контроля. Естественно, что в первом и последнем случаях субъект заинтересован в первую очередь в сокращении временных затрат, тогда как послабления в таможенном обложении отражаются непосредственно на его финансовых ресурсах.
Предстоящее вступление Российской Федерации во Всемирную торговую организацию (ВТО) ставит нашу страну перед необходимостью принципиально и в кратчайшие сроки решить ряд проблемных вопросов таможенно-тарифной политики, вставших на пути интеграции России в мировую экономику и систему международных экономических отношений. Едва ли не самый сложный и многогранный среди них - низкий уровень законности действий и решений таможенных органов по таможенной стоимости.
Возложенные на таможенную службу задачи по обеспечению экономической безопасности, содействию внешней торговле, защите потребительского рынка и отечественного производителя, созданию благоприятного инвестиционного климата определяются объективными интересами государства. Выполнение поставленных задач потребует скоординированных усилий и напряженной работы всех должностных лиц таможенных органов Российской Федерации. 
Благодарю за внимание.