262. Контроль налоговых органов за правильностью начисления и уплаты налогов с юридических лиц ИФНС РФ по Воскресенскому району по мобилизации налоговых платежей
СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ И НОРОМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РОССИИ 6
1.1. Становление и развитие налоговой службы в Российской Федерации 6
1.2. Государственное регулирование деятельности налоговых органов 14
2. ОЦЕНКА КОНТРОЛНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В СФЕРЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ИФНС РФ ПО ВОСКРЕСЕНСОКМУ РАЙОНУ 24
2.1. Краткая характеристика деятельности ИФНС 24
2.2. Анализ деятельности ИФНС РФ по Воскресенскому району по мобилизации налоговых платежей 33
2.3. Формы и методы осуществления налогового контроля в ИФНС РФ по Воскресенскому району 39
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 46
3.1. Предложения по повышению эффективности деятельности налоговых органов 46
3.3. Рекомендации по совершенствованию работы ИФНС РФ по Воскресенскому району 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации – М.: Новая Волна. Ч.1,2 – 2005. –511с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.2)// М.: Новая волна,2005. –120с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.1)// М.: Новая волна, 2005. –125с.
4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2002.-215 с.
5. Гуреев В. И. Российское налоговое право: Учебник для экономических специальных ВУЗов –М: Экономика,2001. - 383 с.
6. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС,2002.-217 с.
7. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей – М: ИНФРА-М, 2001. - 192 с.
8. Налоги и налогообложение. 3-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2002. – 576 с.
9. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
10. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: Питер, 2002. – 160 с.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учеб. для вузов. Изд. 4-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. – 640 с.
12. Пансков В. Г. Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников –М.: Финансы и статистика, 2004.-288с.
13. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие./Пепеляев С. Г., Жестков С. В., Тимофеев Е. В. и др. (под ред. Пепеляева С. Г.) –М: Инвест Фонд, 2002.-495 с.
14. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике.- М: Финансы: ЮНИТИ, 2001.-382 с.
15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.- М: ИНФРА – М, 2002.-428с.
16. Авдинко Л., Быкова М. Налог на прибыль: [Вопр. и ответы] //Налоги.-2004.-№2 (январь).-С.4.
17. Балатский Е. Фискальное регулирование в инфляционной среде.// Мировая экономика и международные отношения. –2004. - №1.-С.32-34.
18. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики.//Финансы.-2002.-№1.-С.25-29.
19. Брызгалин А. В. Зарипов В. Комментарий основных положений Налогового кодекса РФ (ч.1).// Хозяйство и право.-2002.-№1 – С.3-19.
20. Воробъев С. Об основных направлениях налоговой политики в РФ//Финансовая Россия. - 2002.-№ 9.-С.7.
21. Воробьева В.Н. Обжалование актов налоговых органов.// Налоговый вестник. – 2004. - №8. – С.161-164.
22. Герасименко С. Основные проблемы налогообложения.// Экономика и жизнь.-2006.-№28.-С.8.
23. Гримальский В. А. Становления и этапы развития налогового учета в финансовом законодательстве в 1992 –1997 годах.//Бух. учет в торговле.-2001.-№3.- С. 38.
24. Демчук Н. Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования //Налоговый вестник.-2006.-№4.-С.7-9.
25. Иванова Г.Г. Штрафные санкции за налоговые правонарушения// Налоговый вестник. – 2006. - №8. – С.165-166.
26. Карбушев Р. И., Зимин В. М. Совершенствование налоговой системы России.//ЭКО.-2006.-№2.-С.58-73.
27. Кулеш В. А. Законные способы оптимизации налоговых платежей в 2005 году.//Бух. бюллетень.-2006.-№11.-С.77-117.
28. Левин А. Н. Налоговая реформа: территориальный аспект.// Финансы.- 2006.-№12.-С.27-30.
29. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы.//Экономист.-2006.-№ 2.-С.61-67.
30. Новиков С. Подзаконные акты, увеличивающие налоговый процесс на отечественных товаропроизводителей // Аудитор.-2005.-№4.-С.29-31.
31. Подпорин Ю. В. Налогообложение внереализационных доходов организации// Бух. Учет.-2005.-№5.-С.21-24.
32. Сатина М. А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать //Финансы.-2005.-№7.-С.20-23.
33. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности// Налоговый вестник. – 2005. - №8. – С.3-8.
34. Шаталов С. О налоговой политике в России.//Финансовая газета.-2006.-№3.-С.3.
35. Шаталов С. Налоговый кодекс России.//Экономика и жизнь.-2006.-№ 27.-С.1-3.
доклад
Необходимость налогового реформирования обусловлена существующими проблемами в действующем налоговом законодательстве. Поиск путей оптимизации налоговой системы в РФ сводится к принятию единого нормативного документа. С 1 января 1999 г. введена в действие 1 часть Налогового кодекса, однако с в середины 1999 г. в Налоговом кодексе были внесены значительные изменения, а с 1 января 2001 г. была введена в действие 2 часть Налогового кодекса РФ, но вплоть до настоящего времени в НК РФ вносятся изменения и дополнения.
Актуальность выбранной темы дипломной работы определяется тем, что все вышеперечисленные недостатки налоговой системы создают сложности в современной системе налогообложения и налогового контроля.
Целью дипломной работы является изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.
Для реализации поставленной цели в работе решены следующие задачи:
• изучена законодательная и нормативно – правовая базы деятельности налоговых органов;
• проведена оценка контрольной работы налоговых органов в сфере соблюдения налогового законодательства на примере ИФНС РФ по Воскресенскому району;
• рассмотрены направления совершенствования деятельности налоговых органов.
В процессе выполнения работы использовались: Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, периодические издания и учебные пособия по налогообложению.
Объектом исследования дипломной работы является ИФНС РФ по Воскресенскому району.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка использованной литературы.
Обязанности налоговых органов определены законодательством исходя из присущих им функций и необходимости соблюдения правил, установленных в нормативно-правовой базе. Налоговые органы, в частности, обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора; можно отметить, что данное положение противоречит ст. 100 НК РФ, устанавливающей, что налогоплательщику вручается не копия, а подлинник акта проверки.
ИФНС по Воскресенскому району имеет следующую структуру:
1. Руководство.
2. Отдел финансового обеспечения.
3. Юридический отдел.
4. Отдел по работе с налогоплательщиками, их регистрации и учета.
5. Отдел информационных технологий.
6. Отдел ввода и обработки данных.
7. Отдел анализа отчетности и урегулирования задолженности.
8. Отдел камеральных проверок.
9. Отдел выездных проверок.
Итоги контрольной работы ИФНС по Воскресенскому району Республике за 2005 год свидетельствуют о том, что Инспекцией принимаются меры по дальнейшему усилению и совершенствованию контроля за полным и своевременным поступлением налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, соблюдением налогового законодательства. По результатам контрольной работы за 9 месяцев 2006 году дополнительно начислено налогов с учетом штрафных санкций и пени 67684 тыс. рублей, в том числе пени по лицевому счету 28890 тыс. руб., из них: 11781 тыс. рублей в бюджетную систему, 17109 тыс. руб. во внебюджетные фонды. В 2005 году данный показатель составил 28294 тыс. руб. Из общей суммы дополнительно начисленных платежей по результатам проверок взыскано (включая штрафные санкции и пени), 33227 тыс. руб.
Дополнительно начислено по результатам контрольной работы по выездным проверкам 25602 тыс. руб. Взыскано дополнительно начисленный платежей по результатам проверок 14055 тыс. руб. В 2005 году данный показатель составил только 17%, а в 2004 году всего 5%.
В процессе осуществления налогового контроля, повышения эффективности и качества контроля, инспекцией производится углубленный камеральный анализ представленных налоговых деклараций и иной информации, в ходе которого дополнительно начислено в бюджет и во внебюджетные фонды за 9 месяцев 2006 года 42082 тыс. рублей, а в 2005 году 356 тыс. руб. (с учетом начисленных пеней по лицевым счетам).
В результате произведенных контрольных мероприятий по выездным налоговым проверкам в 2006 году дополнительно начислено на одного работника, участвующего в выездной налоговой проверке - 1506 тыс. рублей, в соответствующем периоде 2005 года было дополнительно начислено 743 тыс. рублей, а в 2004 году 289 тыс. руб., т.е. доначисления на одного работника, участвующего в выездных проверках увеличились в 2 раза.
В ходе проверки Муниципального унитарного предприятия «Дорожно-строительное управление №16» выявлено, что организацией представлены налоговые декларации по НДС за 2005 год ежеквартально при обязанности ежемесячного представления декларации по НДС и уплате данного налога ежемесячно с июля 2005 года. В июле 2005 года выручка организации без НДС превысила 2 млн.руб.. В результате дополнительно начислено организации пени в сумме 2580 руб. В ходе проверки Общества с ограниченной ответственностью «Тройка» выявлено, что ООО «Тройка» в налогооблагаемую базу по налогам не включило оплату от ООО «Универсам» за предоставленные услуги и 6 работников, оказывающих услуги ООО «Универсам» по договору подряда от 22.03.2006 г. Нарушение выявилось в результате полученного ответа от Инспекции ФНС России по Эжвинскому району г. Сыктывкара Республики Коми № 07-62/1124 от. 27.06.2006 г. по вопросу взаиморасчетов ООО «Тройка» с ООО «Универсам» В связи с этим ООО «Тройка» дополнительно начислено:
В арсенале налоговых инспекций есть несколько видов налогового контроля за полнотой и правильностью исчисления налогов.
В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля.
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:
• системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;
• использование системы оценки работы налоговых инспекторов;
- форм и методов налоговых проверок.
Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.
Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.
