1012. Анализ и планирование денежных средств предприятия на примере ООО "Бизнес-Групп-Инвест"
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Денежные средства предприятия, сущность, методика анализа и планирования 7
1.1 Экономическая сущность денежных средств, классификация денежных потоков 7
1.2 Методы измерения и анализа денежных средств предприятия 16
1.3 Методика планирования денежных средств предприятий 25
2 Анализ денежных средств ООО «Бизнес-Групп-Инвест» 29
2.1 Экономическая характеристика предприятия 29
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 35
2.3 Анализ денежных потоков 47
3 Мероприятия по совершенствованию денежных потоков ООО «Бизнес-Групп-Инвест» 69
3.1 Планирование денежных средств ООО «Бизнес-Групп-Инвест» 69
3.2 Разработка бюджета движения денежных средств 71
3.3 Планируемая эффективность внесенных предложений 72
Заключение 78
Список использованной литературы 80
Приложения 85
ВВЕДЕНИЕ
В последние годы в системе финансового управления предприятием все большее внимание уделяется вопросам организации денежных потоков, оказывающих существенное влияние на конечные результаты его хозяйственной деятельности. Однако концепция денежного потока предприятия как самостоятельного объекта финансового управления еще не получила достаточного отражения не только в отечественной, но и в зарубежной литературе по вопросам финансового менеджмента.
Изучение экономической природы, назначения и роли денежных потоков (Cash – Flow) в деятельности предприятий и корпораций является новым направлением в российском финансовом менеджменте. На предприятиях России систематический учет, анализ и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их финансовую устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.
Для оценки деятельности предприятия (корпорации) наиболее важное значение имеют три показателя:
выручка от реализации (продажи) товаров (продукции, работ, услуг);
прибыль;
поток денежных средств.
Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует (при прочих равных условиях) результативность его работы за определенное время (год, квартал, месяц). Однако, в условиях хронических неплатежей, первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности. В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия (корпорации) во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.
Анализ потока денежной наличности является важным аспектом процесса управления денежными потоками предприятия наряду с учетом денежных средств, расчетом времени их обращения, прогнозированием денежных потоков, определением оптимального уровня денежных средств на счете и т. п.
Смысл такого анализа достаточно очевиден и определяется, в частности, следующими обстоятельствами. Во-первых, с позиции текущей деятельности денежные средства играют наиважнейшую роль, поскольку их можно использовать для ликвидации любых промахов и сбоев в финансовом и производственном процессах. Во-вторых, чрезвычайно важно помнить, что прибыль и денежные средства – это не одно и то же; в текущей деятельности приходится работать не с прибылью, а с деньгами. В-третьих, с позиции контроля и оценки эффективности функционирования предприятия весьма важно представлять, какие виды деятельности генерируют основной объем денежных поступлений и оттоков.
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Данные параметры находятся в непосредственной зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных поступлений и платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского баланса.
Поэтому анализ движения денежных средств дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние предприятия.
Таким образом, актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в условиях инфляции и возможных неплатежей, управление денежными потоками является наиболее важной задачей организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Цель данной работы состоит в проведении анализа денежных потоков ООО «Бизнес-Групп-Инвест» и разработке на его основе предложений по улучшению организации денежных потоков на данном предприятии. Анализ будет проводиться на основе достоверной информации бухгалтерского Баланса (форма № 1), Отчета о прибылях и убытках (форма №2), Отчета о движении денежных средств (форма № 4) ООО «Бизнес-Групп-Инвест» за 2006, 2007, 2008 гг.
Исходя из поставленной цели, нами сформулированы задачи, которые будут решаться при написании дипломной работы:
рассмотреть основные понятия, характеризующие денежные потоки предприятия;
провести анализ денежных потоков на примере ООО «Бизнес-Групп-Инвест»;
разработать конкретные рекомендации по совершенствованию денежных потоков ООО «Бизнес-Групп-Инвест».
Объектом исследования данной дипломной работы является федеральное ООО «Бизне-Групп-Инвест». Предмет исследования – денежные потоки данного предприятия и их анализ.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты управления денежными средствами на предприятии, показана сущность и методы измерения денежных потоков, современных подходы к их анализу и планированию.
Вторая глава дипломной работы является аналитической, в ней проведен анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бизнес-Групп-Инвест», а также динамики денежных потоков на анализируемом предприятии.
На основании проведенного анализа в третьей главе проведено планирование денежных потоков на следующий период, а также разработаны мероприятия по совершенствованию системы управления денежными средствами на ООО «Бизнес-Групп-Инвест».
Информационной базой при написании данной работы послужили нормативно-правовые документы, действующие на территории Российской Федерации, труды таких авторов, как И.А. Бланк, В.В. Ковалев, В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, Т.А. Пожидаева, Н.П. Радковская, Т.В. Кириченко, информационные ресурсы справочной правовой системы ГАРАНТ, а также бухгалтерская отчетность ООО «Бизнес-Групп-Инвест».
При написании дипломной работы были использованы метод синтеза и метод группировки данных по интересующей нас теме, метод сравнительного анализа.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
3. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изм. от 08.12.2003 г., 18.12.2006 г.);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н;
5. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н;
8. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»
9. Аверчев И.В., Международные стандарты финансовой отчетности в задачах и примерах/ И.В. Аверчев. – М.: Эксмо, 2007. – 400 с. – (Справочник: руководителю и главному бухгалтеру);
10. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.
11. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003. – С.86
12. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/[Е.И. Бородина и др.]; под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник. – 3-е изд., испр. и доп. – Москва: Омега-Л, 2007. – 451 с.: табл. – (Высшее финансовое образование);
13. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник для ВУЗов. 3-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2003.
14. Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2005.
15. Белоглазова Г.Н. Денежное обращение и банки. - М.: Финансы и
статистика, 2004.
16. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2004, с.671.
17. Бланк И.А., Основы финансового менеджмента: В 2 т. – Т.2. – 3-е изд., стер. – Киев: Эльга: Ника-Центр, 2006. – 618 с.
18. Бойделл Т. Как улучшить управление организацией. М.: Экономика, 2005.
19. Боровиков В.И.. Денежное обращение, кредит и финансы. — М.:
Центр, 2003.
20. Бочаров В.В., Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 432 с.: ил. – (Серия «Академия финансов»)
21. Бочаров В.В., Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 240 с.: ил. – (Серия «Краткий курс»);
22. Бреддик У. Менеджмент в организации. М.: Финансы и статистика, 2003.
23. Бригхэм Ю.Ф., Гапенски Л. Финансовый менеджмент, СПб: Питер, 2004.
24. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты:
учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2003.
25. Бурлачков В.К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы
для России. - М.: Эдиториал УРСС, 2004.
26. Володина Н.В., Анализ движения денежных средств. М., 2007
27. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2004.
28. Гмошинский В.Г. Прогнозные возможности маркетинга. // Приборы и системы управления - 2004. - № 1.
29. Грибанова Н. И., Солодков В. Т. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск: Изд-во Иркутского университета, 2004.
30. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция управления предприятием. - М.: ПРИОР, 2003.
31. Дробозинов Л.А. Теория финансов. М.: Финансы и статистика, 2005.
32. Дудченко В. Маркетинговое управление. // Деловая жизнь. - 2005. - № 3.
33. Езерская О., Как не захлебнуться в водовороте денежных потоков? // «Консультант», №7, апрель 2007 г.
34. Елисова И.Н. Кассовые операции. М.: Главбух, 2006.
35. Елфимов Г. Маркетинг - рыночная организация микроэкономики. // Ориентир. - 2004. - № 1, № 2.
36. Жарылгасова Б.Т., Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами, «Консультант бухгалтера», №8, август 2006 г.
37. Завьялов П. Конкурентоспособность и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2005. - № 12.
38. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н., Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 624 с.
39. Капустин В.Н. Планирование ресурсов производства – новый “русский хит” для менеджеров. (Что это такое, почему нужно этому учиться и как это внедрить). М.: ИНФРА-М, 2004.
40. Кизилов, Карасева М.Н. Учет денежных средств. М.: Экономика, 2006.
41. Кириченко Т.В., Финансовый менеджмент: Учебное пособие/Под ред. А.А. Комзолова. – М.: Издательско-торговая компания «Дашков и Ко», 2007. – 626 с.
42. Ковалев А.И. Управление финансами. Москва: Финансы и статистика, 2005.
43. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика. 2004.
44. Ковалев В.В., Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 336 с.
45. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.
46. Козлов В.К., Уваров С.А., Щербаков В.В. Содержание и организация коммерческой деятельности. - М.: Финансы, 2004.
47. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2004, с. 100.
48. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002. – Стр. 345.
49. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радковская Н.П., Финансовый менеджмент: Учебник – М.: «ООО «Издательство Элит» - 2005» - 560 с.;
50. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
51. Пожидаева Т.А., Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.;
52. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.: Финансы и статистика, 2003.
53. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, №4, 2005, с.12.
54. Сорокина Е.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М.: Финансы и статистика, 2003.
55. Сорокина Е.М., Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 176 с.: ил.;
56. Справочник финансиста. / Под ред. Уткина Э. - М.: ЭКМОС, 2005.
57. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом, М.: Перспектива, 2006.
58. Управление использованием капитала / И.А. Бланк. – 2-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 656 с. – (Библиотека финансового менеджера; вып. 5)
59. Финансовое управление фирмой, М.: Экономика, 2005.
60. Хахонова. Учет, аудит и анализ денежных потоков. М.: Финансы, 2003.
61. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.
