137. Контроль учетных данных в финансовой отчетности на примере ООО «Елена»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………….………………………….…3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ЕЕ ЗНАЧЕНИЕ, ВИДЫ, СОСТАВ И ФОРМЫ
1.1. Экономическая сущность финансовой отчетности предприятия…………5
1.2. Нормативное регулирование составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия………………………………………...10
1.3. Роль финансовой отчетности в управлении предприятием……………...12
2. СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ООО «ЕЛЕНА»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Елена» …………………………..17
2.2. Бухгалтерский баланс: его содержание и порядок составления …….…..29
2.3. «Отчет о прибылях и убытках», его назначение………………………….33
2.4.Прочие формы отчетности, их значение…………………………………...38
3. КОНТРОЛЬ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНЫХ ДАННЫХ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1. Место внутрифирменного аудита в системе управления организацией
и его значение……………………………………………………………………..44
3.2. Организация контроля и аудит состояния бухгалтерского учета в ООО «Елена»…………………………………………………………………………….46
3.3. Пути оптимизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия……………………………………………………………………...60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….80
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.
Возникла необходимость создания формы контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит – деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.
Результаты аудита и их оценка позволяют получить исчерпывающее представление об уровне системы финансового и бухгалтерского учета на предприятии, выявлении ошибок и нарушений в учете.
При указанных обстоятельствах вопросы использования бухгалтерской отчетности при выявлении нарушений и ошибок бухгалтерского учета являются одними из актуальных в настоящий момент, что и обусловило выбор темы дипломной работы.
Цель дипломной работы - рассмотреть теоретические и практические вопросы бухгалтерской отчетности предприятия, принципы составления и ее использование в контроле и выявлении ошибок бухгалтерского учета на предприятии.
Достижение поставленной цели определяет постановку и решение следующих задач:
- изучить литературу по исследуемой теме;
- дать общую характеристику бухгалтерской отчетности, определить ее значение, виды, состав и формы;
- дать экономическую характеристику деятельности ООО «Елена»;
- изучить методику составления бухгалтерского баланса;
- изучить методику составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», определить его назначение;
- определить порядок заполнения приложения к бухгалтерскому балансу предприятия;
- разработать программу аудита и контроля формирования финансовой отчетности предприятия и соответствия бухгалтерского учета нормативным актам;
- предложить пути совершенствования учета и формирования отчетности ООО «Елена»;
Объектом исследования является – общество с ограниченной ответственностью «Елена».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2000 г.- М.: НОРМА- ИНФРА-М, 2000.- 372 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 января 2004 г.- Финансы.- М.: 2004 г.- 672 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2003 г. № 405.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
8. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению»
9. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
10.Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98»
11.Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
12.Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
13.Письмо Минфина СССР от 7 марта 1960 г. № 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства».
14.План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
15.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н.
16.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). Утверждено приказом Минфина России от 10 января 2000 г. №2н.
17.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 № 43н.
18.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (с изменениями от 30.12.99г.).
19.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.99г. №33н (с изменениями от 30.12.99г.).
20.Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2000.- 412 с.
21.Агафонова М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле.- М.: Бератор-пресс, 2005. – 217 с.
22.Андросова С.И. Уценка товарно-материальных ценностей // Главбух, 2003, №21. С. 10.
23.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – М.: Филин, 2003.- 298 с.
24.Богатая И. Н. Аудит для студентов вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2004.-312 с.
25.Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2002.- 205 с.
26.Бондаренко В.И. Программа аудита торговой и заготовительной деятельности // Аудитор, 2003, №11. С 21.
27.Бровкина Н. Существенность в аудите // Аудит, 2002, №2. С. 17.
28.Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2005.- 158 с.
29.Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.И. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.- 410 с.
30.Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков // Аудитор, 2005, № 5. С 4.
31.Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. - М.; Экзамен, 2002.- 210 с.
32.Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации. - М.: СПС ГАРАНТ, 2005.- 309 с.
33.Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. Бакаева А.С. – М.:ИПБ-БИНФА, 2001.-412 с.
34.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра – М, 2002.- с.298.
35.Кудрявец З. В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. Практикум: Учебное пособие. - Мн.: БГАУ, 2004.-с. 307 с.
36.Николаев Г. А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Приор-издат, 2004.- 312 с.
37.Патров В.В. Учет готовой продукции и товаров // Бухгалтерский учет, 2005, №6.С 8.
38.Пошерстник Н. В., Мейксин М. С. Бухгалтер торгового предприятия. Издание седьмое, переработанное и дополненное. – СПб.: издательский дом Гердта, 2004.- 212 с.
39.Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом // Менеджмент в России и за рубежом, 2002, №4. С 13.
40.Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство Приор, 2005.- 110 с.
41.Тзор А.Я., Торговля как объект бухгалтерского учета. - М.; АСТ-пресс, 2002.- 201 с.
42.Титаева А.В. Анализ финансового состояния фирмы. – М.: АБК-Пресс, 2002.-310 с.
43.Удрич Н.Н., Типовые бухгалтерские проводки. - М.; Дашкова и К’, 2003.-410 с.
44.Уткин О. Новые технологии системного анализа деятельности компаний // Экономист, 2003, № 8. С 8.
45.Холоденко Е. М., Ростовцев А.В. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Экономикс Пресс, 2004.- 209 с.
46.Швецкой В.М., Учет доходов и расходов торговых организаций. - М.; Премия, 2003.- 110 с.
47.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2002.- 406 с.
48.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2002.- 309 с.
