281. Налогообложение и его влияние на финансовое состояние предприятия на примере ООО «ЭЛИТА»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФАКТОРЫ ЕЕ ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ
1.1. Налогообложение предприятий на современном этапе 6
1.2. Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия 19
1.3. Финансовое состояние предприятия и его оценка 26
2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ЭЛИТА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 45
2.2. Анализ налогообложения предприятия 49
2.3. Анализ и оценка финансового состояния предприятия 52
3.ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1. Механизм воздействия налогообложения на финансовое состояние предприятия 61
3.2. Предложения по оптимизации налоговых платежей предприятия 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Рыночная экономика, действующая в России, оказала влияние на систему экономических отношений и стала основой развития предпринимательства. Оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, обладая быстрой оборачиваемостью капитала, предприятия способствуют развитию национального хозяйства и стабильному формированию налоговой базы.
Мобилизация государством определенной части ВВП в виде налоговых платежей предприятий, с одной стороны, формирует государственные финансовые ресурсы, а с другой стороны, налоговая система должна выполнять регулирующую функцию и служить инструментом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику. Эффективная налоговая система должна поддерживать товаропроизводителя, что позволит оптимизировать деятельность предприятий всех форм собственности и привлечь инвестиции.
Частный бизнес превращается в мощный инструмент регулирования экономических отношений между отдельными секторами и сферами экономики, отдельными группами населения. В последнее время наметился интенсивный рост малых предприятий при относительном уменьшении доли производственных предприятий. Трудности наращивания экономического, инвестиционного и финансового потенциала субъектов малого предпринимательства производственной сферы обусловлены тяжестью налогового бремени и его несоразмерностью с платежеспособностью данной группы предприятий. Поэтому, особый интерес вызывает изучение различных систем налогообложения и их влияние на финансовое состояние и развитие предприятия.
Именно поэтому исследование действующей системы налогообложения, значение оптимизации которого в условиях рынка трудно переоценивать, и разработка новых подходов к ее достижению является актуальным.
Целью дипломной работы является исследование механизма налогообложения и его влияние на финансовые результаты деятельности организации. Достижение поставленной цели обуславливает выполнение следующих задач:
1. рассмотреть теоретические основы системы налогообложения предприятий и факторов ее образующих;
2. рассмотреть систему налогообложения, применяемую на исследуемом предприятии и дать оценку ее эффективности;
3. выявить проблемы и недостатки действующей системы налогообложения и предложить пути оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии как фактора повышения эффективности его деятельности.
Объектом дипломного исследования является действующая система налогообложения общества с ограниченной ответственностью «Силуэт».
Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и финансового анализа, таких как Д.Г. Черник, В.Т. Белов, Л.А. Юринов, Т.Ф. Юткина и другие, а так же Налоговый Кодекс, федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.
Основой аналитической части работы является бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Силуэт». В качестве специальных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа организаций.
Дипломная работа состоит из трех глав, введения и заключения.
В первой главе работы рассмотрена система налогообложения, определена сущность и функции налогов, а так же нормативно- законодательное регулирование системы налогообложения организаций, рассматриваются основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
Во второй главе раскрыты направления финансовой деятельности ООО «Силуэт», рассматривается действующий порядок налогообложения на предприятии, а так же проводится анализ налоговой нагрузки по данным налоговой и финансовой отчетности за 2004- 2006 годы.
В третьей главе определены направления реформирования налоговой системы Российской федерации, а также предложены направления оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии и проведен сравнительный анализ налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.
В совокупности, использованные в работе приемы и методы, позволили разработать направления повышения эффективности системы налогообложения, как на микро, так и на макро уровне.
По результатам анализа предложены пути оптимизации налоговой нагрузки на предприятие и оптимизация налогообложения ООО «Силуэт».
Практические результаты исследования могут быть применены в деятельности исследуемого предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята всенародном голосованием 12 дек. 1993 г.]. – М.: Эксмо, 2007. – 210 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Собрание законодательства РФ. Издательство «Юридическая литература», 2007. – 510 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Ось – 89, 2007. – 209 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Ось – 89, 2007. – 312 с.
5. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006.-310с.
6. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2007. – 340 с.
7. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб. Питер, 2006. – 240с.
8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007. - 315 с.
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ООО Юстицинформ, 2005.- 612 с.
10. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2006. - 304 с.
11. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2006. – 412 с.
12. Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. - М.: Олимп-Бизнес, 2006. - 392 с.
13. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 413 с.
14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2006. – 462 с.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2006. – 424 с.
17. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 388 с.
18. Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 289 с.
19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Новое знание», 2006.- 210 с.
20. Лебедев А.Н. Управление, ориентированное на результат. Мурманск, 2007. – 241 с.
21. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 471 с.
22. Маклаков Г.В. Финансовое обеспечение коммерческой деятельности: Учебное пособие. - Н-ск: СибУПК, 2007.- 112 с.
23. Молотков Ю.И. Управление социально-экономическими объектами: Методическое пособие. - Н-ск: Сиб.АГС. 2007.- 210 с.
24. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
25. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2006.- 270 с.
26. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
27. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2004.- 412 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО «Новое знание», 2006. - 687 с.
29. Сай В.М. Формирование организационных структур управления., Научная монография. - М.: ВИНИТИ РАН, 2005.- 310 с.
30. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479 с.
31. Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. - Новосибирск, 2006. – 100 с.
32. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. – 408 с.
33. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 408 с.
34. Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2005.- 548 с.
35. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 247с.
36. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 686с.
37. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
40. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2005.-412 с.
41. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, «Финансы и Статистика», 2005.- 310 с.
42. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
43. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2006.- 364 с.
44. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
45. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.
