788. Анализ налогов и источников их выплат
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации 6
1.2. Нормативное регулирование налогообложения предприятий 10
1.3. Краткая характеристика основных видов налогов, уплачиваемых предприятием 16
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ В ООО «ЗЕЛЕНОЕ РАНЧО»
2.1.Экономическая характеристика ООО «Зеленое ранчо» 47
2.2. Действующая система налогообложения на предприятии и анализ налоговой нагрузки 54
2.3. Структура и динамика уплаченных налогов и сборов в ООО «Зеленое ранчо» 65
2.4. Пути оптимизации налогообложения ООО «Зеленое ранчо» 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Все выше перечисленное обуславливает актуальность и значимость данной темы выпускной квалификационной работы.
Целью работы является выявление сущности юридической конструкции налогов, характеристика их основных видов, рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизм её функционирования, а также анализ системы налогообложения деятельности организации и источников выплаты налогов.
Достижение поставленной цели обуславливает выполнение следующих задач:
1. изучить нормативно- законодательную базу и специальную литературу по данной проблематике исследования;
2. рассмотреть теоретические основы налогообложения юридических лиц, систему налогообложения, ее основные элементы и типы;
3. рассмотреть и проанализировать систему налогообложения, применяемую на исследуемом предприятии;
4. выявить проблемы и недостатки действующей системы налогообложения и предложить пути оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии;
5. сделать выводы по проделанной работе.
Объектом исследования темы выпускной дипломной работы является действующая система налогообложения общества с ограниченной ответственностью «Зеленое ранчо».
Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и финансового анализа, таких как Д.Г. Черник, В.Т. Белов, Л.А. Юринов, Т.Ф. Юткина и другие, а так же Налоговый Кодекс, федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.
Основой аналитической части работы является бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Зеленое ранчо».
В качестве специальных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа организаций.
Дипломная работа состоит из трех глав, введения и заключения.
В первой главе работы рассмотрена система налогообложения, определена сущность и функции налогов, а так же нормативно- законодательное регулирование системы налогообложения организаций, рассматриваются основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
Во второй главе раскрыты направления финансовой деятельности ООО «Зеленое ранчо», рассматривается действующий порядок налогообложения на предприятии, а так же проводится анализ налоговой нагрузки и динамики налоговых платежей по данным налоговой и финансовой отчетности за 2003- 2005 годы. По результатам анализа предложены пути минимизации налоговой нагрузки на предприятие и оптимизация налогообложения ООО «Зеленое ранчо».
В заключении подведены обобщающие итоги и выводы по проделанной работе.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2006 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2006.- 396 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 30.10.2004 г. Справочная система Гарант.
3. Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.19995 г. « 171-ФЗ.
4. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2002г.
5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ.
6. Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями).
7. Закон РФ от 21.02.1992 г. № 2395-1 (в редакции от 29.05.2002 г.) «О недрах».
8. Закон РФ от 06.05.1998 г. № 71-ФЗ (с исправлениями) «О плате за
пользование водными объектами».
9. Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 25.10.2001 г. № 136-
ФЗ (с изменениями). Лесной кодекс РФ: Федеральный закон от 29.01.1997 г. № 22-ФЗ (с изменениями).
10. Закон РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (редакция от 25.07.2002 г., с изменениями от 24.12.2002 г.).
11. Закон РФ от 10.01.2001 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».
12. Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 г. № 632 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (в редакции Постановления Правительства РФ от 27.12.1994 г. № 1428, от 14.06.2001 г №463).
13. Приказ МНС России от 20Д 2.2000 г. № БГ-з-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 21 НК РФ» (в редакции Приказа МНС России от 26.12.2003 г. № БГ-з-03/721).
14. Закон РФ «Об основах налоговой системы» № 2118-1 от 27.12.1991г.
15. Закон РФ «О рекламе» от 08.07.1995 г. № 108-ФЗ.
16. Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ.
17. Постановление Правительства РФ от 01.10.2002 г. № 723 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи решений на учреждение акцизных складов и порядку выдачи региональных специальных марок».
18. Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 18.12.2000 г. № БГ-з-03/440 (в редакции Приказа МНС РФ от 21.05.2003 г. № БГ-ч-03/257).
19. Приказ МНС РФ от 31.01.2003 г. «О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами».
20. Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине» (в редакции от 08.12.2003 г.).
21. Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004 году» в Федеральное собрание Российской Федерации.
22. Федеральный закон РФ от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 г.».
23. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 «О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
24. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2004г.-310с.
25. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
26. Инструкция МНС РФ от 02.11.99 N 54 "По применению Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц";
27. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2003. — № 4. — С. 27 — 29.
28. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО "НПО "Экономика", 2002.- 278с.
29. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2003. -413 с.
30. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
31. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2004.- 270 с.
32. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2003.- 312 с.
33. Присягин Г. Н. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.// Бухгалтерский учет. 2006. - №2, №3. – С. 22-26, С. 25-30.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2003.- 489 с.
35. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2004.- 412 с.
36. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2002. — № 10. — С. 23 — 27.
37. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 379 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
40. Экономика. (Учебник под ред. Булатова) // Москва Изд. Ово "БЕЛ", 1999. Экономика предприятия (под ред. Волкова) //Москва, Инфра-М, 2002.- 327 с.
41. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2005.-412 с.
42. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, "Финансы и Статистика", 2005.- 310 с.
43. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
44. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2005.- 364 с.
