787. Камеральные проверки, выездные проверки
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………...……3
1. Выездные налоговые проверки: назначение и основные гарантии прав налогоплательщиков при их проведении……………………………………....5
1.1. Правовое регулирование проведения выездных налоговых проверок……5
1.2. Гарантии место проведения выездных налоговых проверок……………..15
2. Проведение выездной налоговой проверки…………………………………..23
2.1.Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта………………………………………………..23
2.2. Показатели оценки эффективности выездной налоговой проверки…….31
2.2.1. Перечень вопросов, подлежащих документальной проверке………….35
2.2.2. Акт налоговой проверки………………………………………………….37
2.3.Постановление о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения………………………………………...52
2.4. Требование об уплате налогов и сборов…………………………………..57
2.5. Проблемы повышения эффективности выездной налоговой проверки…59
Заключение………………………………………………………………………….62
Список использованной литературы……………………………………………...65
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый, в том числе и путем проведения налоговых проверок. Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными.
Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.
Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние. Практика показывает, что большой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить.
Настоящая судебная практика показывает, что суд при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом, в том числе и по вопросам относительно результатов выездных налоговых проверок, в большинстве случаев выносит решение в пользу налогоплательщика.
Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения), должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового (проверяющего) органа). Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими «ужасающими» и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу.
Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок. Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения по проведенной налоговой проверке и привлечении или не привлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение выездной налоговой проверки и определения ее эффективности. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- рассматриваются назначение, правовое регулирование, порядок проведения выездной налоговой проверки;
- рассматриваются и анализируются показатели оценки эффективности выездной налоговой проверки;
- изучается перечень вопросов, подлежащих документальной проверке;
- изучаются такие документы как акт налоговой проверки, постановление о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, требование об уплате налогов и сборов;
- оцениваются проблемы проведения выездных налоговых проверок и изучаются пути повышения их эффективности.
Объектом исследования является налоговая инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по северо-западному округу г. Москва.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.). – М.: Маркетинг, 2005. – 496с.
2. Приказ МНС РФ от 17 ноября 2003 г. N БГ-3-06/627 "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (с изм. и доп. от 19 марта 2005 г.)
3. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138 "Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".
4. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок" (с изм. и доп. от 7 февраля 2005 г.).
5. Письмо МНС РФ от 7 мая 2001 г. N АС-6-16/369 "О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения"
6. Березова О. А. Налоговые проверки. – М.: Главбух, 2005.- 251 с.
7. Валов М. А. Выездная налоговая проверка // Налоги и платежи, Арбитражная налоговая практика, 2005.-№4.- С.15-19.
8. Воронов К.М. Выездные налоговые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей. – СПб.: Актив,2005.- 192 с.
9. Гусева Т. Федеральная налоговая служба: статус и полномочия // Право и экономика, 2005.- №1.- С.23-25.
10. Демидова В.Н. Правовые аспекты налоговых проверок // Аудиторские ведомости, 2005.- №3.- С.14-20.
11. Евгенский А. Проверки "на стыке" 2004-2005 годов // Консультант, 2005.-№1.-С.3-8.
12. Зрелов А. Отбор налогоплательщиков для выездной проверки // Аудит и нологообложение,2005.- №3.-С. 40-44.
13. Лермонтов Ю.М Выездная проверка как форма налогового контроля // Аудиторские ведомости, 2005.- №2.- С. 24-29.
14. Логунов Д.А. Выездные налоговые проверки // Бухгалтерский учет,2005.- N 7.-С.25-28.
15. Мамаев Р.Б. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок // Адвокат,2005.- №4.- С.12-15.
16. Маркова М.Г. Новое в методологии налоговых проверок // Налоговые споры: теория и практика,2005.- №1.- С.51-55.
17. Мешик Ю.П. Процедура проведения выездной налоговой проверки // Налоговый вестник, 2005.- №1.-С.7-9.
18. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Ваш налоговый адвокат, 2005.- №4.- С.16-18.
19. Овчарова Е.В Ответственность налогоплательщиков по результатам налоговых проверок // Бухгалтерский учет, 2004.-№ 16.-С.15-18.
20. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности // Налоговый вестник,2004.- №11.- С. 3-7.
