534. Методика аудита кассовых операций кредитных организаций на примере банка АКБарс Банка
Содержание
Введение 3
1 Организация и ведение кассовых операций кредитных организаций 7
1.1 Нормативное регулирование кассовых операций кредитных организаций 7
1.2 Организация кассовых операций в банке 15
1.3 Порядок ведения бухгалтерского учета в банке 23
2 Методика аудита кассовых операций кредитных организаций 29
2.1 План программы аудита кассовых операций 29
2.2 Техника проведения кассовых операций в банке 43
2.3 Аудиторские процедуры 57
3 Аудит кассовых операций АКБарс Банка 65
3.1 Описание объекта аудита на примере АКБарс Банка 65
3.2 Рекомендации по результатам аудита 74
3.3 Типичные ошибки 81
Заключение 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации – М.: Новая Волна. Ч.1,2 – 1997. – 511с.
2. Федеральный закон от 10 июня 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп.)// Собрание законодательства Российской Федерации. 2002.№28. Ст.2790.
3. Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (с изм. и доп.)// Собрание законодательства Российской Федерации.2003. №6. Ст.492.
4. Об обязательных нормативах банков. Инструкция №110-И от 16. 01. 2004 г.// Нормативные акты по банковской деятельности. – 2004. - Вып. 6 (120).- С.3-56.
5. Об упорядочении актов Банка России. Указание №1378-У от 16. 01. 2004 г.// Нормативные акты по банковской деятельности. – 2004. - Вып. 6 (120).- С.57-62.
6. Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов. Указание №1379-У от 16. 01. 2004 г.// Нормативные акты по банковской деятельности. – 2004. - Вып. 6 (120).- С.63-93.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие/ И.Т. Балабанов. – М.: Эконмистъ, 2002. – 351 с.
8. Банковское дело: учеб. для вузов/Г.Г. Коробова, Р.А. Карпова, А.Ф. Рябова; ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Юристъ, 2004.-751 с.
9. Банковское дело: учеб. для вузов/ Г.Н. Белоглазова; ред. Г.Н. Белоглазова. – М.: .: Финансы и статистика, 2003, - 591 с.
10. Банковское дело: учеб. для вузов. / О.И. Лаврушин; ред. О.И. Лаврушин. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 672 с.
11. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов/ Л.Г. Батракова. – М.: Логос, 2002. – 344 с.
12. Банки и банковское дело: учеб. пособие/ ред. И. Т. Балабанов. – СПб.: Питер, 2003. - 302 с.
13. Боровиков В.И. Денежное обращение, кредит и финансы: Курс лекций./ В.И. Боровиков. – М.: Центр, 2002. – 512 с.
14. Буянов В.П. Анализ нормативного обеспечения банковских расчетов: учеб. пособие/ В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева. – М.: Экзамен, 2003. – 414 с.
15. Вишнинская Г.Н., Ахметова Д.М. Ликвидность и платежеспособность банка// Аудит и финансовый анализ. – 2004 г. - №4. – С.139-169.
16. Герасимова Е.Б. Комплексный экономический анализ деятельности коммерческого банка / E.Б. Герасимова.//Финансы и кредит. – 2003. - №22. – С.21-31.
17. Герасимова Е.Б. Обеспечение эффективности контроля ресурсов коммерческого банка// Финансы и кредит. – 2002. - №22. – С.47-50.
18. Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов: учеб. пособие./ Л. Т. Гиляровская, С.Н. Панавина. – СПб.: Питер, 2003. – 240 с.
19. Гурович В.М. Кредитное качество банковских активов// Банковское дело. – 2005. - №1. – С.42-43.
20. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебное пособие / Е.П. Жарковская. – 2-е изд., перераб. и доп./ М.: Финансы и статистика, 2003. – 372 с.
21. Как получить внутренний кредитный рейтинг// Рынок ценной бумаг. – 2003. - №10. –С.23-26.
22. Казьмин А.И. Сбербанк России сегодня// Деньги и кредит. – 2002. - №7. – С.12- 19.
23. Кулаков А.Е. Управление активами и пассивами банка// Финансы и кредит. – 2004. - №17. – С.2-16.
24. Носкова И.Я. Финансовые и валютные операции: учеб. пособие. / И.Я. Носкова. – М.: Финансы и кредит, 2002. – 126 с.
25. Ольшанный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт./ А.И. Ольшанный. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 218 с.
26. Павлова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка./ Г.С. Павлова. – М.: Финансы и кредит. – 2002. – 272 с.
27. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие./ И.В. Пещанская. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 320 с.
28. Семибатрова О.И. Банковское дело: учебник./ О.И. Семибатрова. – М.: Издательский центр «Академия», 2003. – 224 с.
29. Сергиенко Я.В. Формирование финансовой системы в рыночной и переходной экономике./ Я.В. Сергиенко. – М.: Финстатинформ, 2002. -162 с.
30. Словарь банковских терминов/Э.А. Уткин; [и др.]; ред. Э.А. Уткин. – М.: Финстатинформ, 2002. - 451 с.
31. Солнцев О. Анализ подходов к оценке надежности коммерческих банков// Финансвый бизнес. – 2004. - № 9. – С.24.
32. Старостин В.М. Ипотечное жилищное кредитование: организация, финансирование, право. / В.М. Старостин; А,Ю. Леванов; В.И. Елагин; ред. В.Н. Николаев. – Чебоксары.:Салика, 2001. – 352 с.
33. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции./ В.М. Усокин. – М.: Все для вас. – 2002. – 128 с.
34. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учеб. для вузов/ ред. М.В. Романовский; О.В. Врублевская. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 512 с.
35. Финансы, налоги и кредит: Учебник/ И.Х. Алексеева; А.М. Бабич; А.Я. Быстряков; [и др.]; ред. А.М. Емельянова. – М.: Изд-во РАГС, 2001. – 545 с.
36. Финансовый менеджмент: учеб. для вузов/ Е.И. Шохин; [и др.]; ред. НЕ.И. Шохин. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. – 404 с.
37. Черкасов В.Е. Практическое руководство по финансово-экономическим расчетам./ В.М. Черкасов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 210 с.
38. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. / В.М. Черкасов.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 316 с.
Доклад
Сегодня банки представляют собой специализированные организации, которые аккумулируют временно свободные денежные средства юридических лиц и населения, предоставляют их во временное пользование в виде кредитов. оказывают посреднические услуги во взаимных платежах и расчетах между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами, производит кассовое обслуживание физических и юридических лиц, осуществляет другие операции с деньгами и денежным капиталом.
Коммерческие банки являются одним из центральных элементов рыночной системы. Эффективность банковской деятельности - это необходимое условие поступательного развития любой национальной экономики, ведь банковские услуги постоянно используют в своей деятельности и домашние хозяйства, и предприятия, и государственные структуры.
Нет ни одного экономического субъекта, не потребляющего услуги коммерческих банков. Ассортимент таких услуг уже достаточно широк, и тем не менее постоянно появляются новые, происходит модификация традиционных банковских услуг.
Вряд ли можно назвать такую отрасль народного хозяйства, в которой не было бы экономических интересов коммерческих банков.
Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от форм собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношение с клиентами носит коммерческий характер. Основная цель функционирования коммерческих банков — получение максимальной прибыли.
Задачами коммерческого банка является обеспечение бесперебойного денежного оборота и оборота капиталов, кредитование промышленных предприятий, государства и населения, а так же создание условий для народнохозяйственного накопления.
Современные коммерческие банки, выступают как финансовые посредники и выполняют функцию, обеспечивающую межотраслевое и межрегиональное перераспределение денежного капитала.
Экономическая роль коммерческих банков — это расширение сферы деятельности, а так же развития новых видов финансовых услуг.
Современная экономическая система любого государства представляет собой сложную сеть взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов, основой которых являются денежные расчеты, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, погашением требований и обязательств финансового характера, поэтому предприятиям, организациям банки нужны, прежде всего, как расчетные организации.
Поскольку для юридических лиц в нашей стране хранение средств в коммерческом банке является обязательным, функция расчетно-кассового обслуживания является одной из приоритетных в деятельности коммерческого банка. С другой стороны, коммерческий банк также заинтересован в привлечении юридических лиц на расчетно-кассовое обслуживание. Это связано с тем, что деньги, находящиеся на банковском счете, представляют собой привлеченные средства коммерческого банка, в соответствии с объемом которых строится его предпринимательская деятельность. Вместе с тем, выбор предприятием коммерческого банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично, надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка юридические лица принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. Именно поэтому организация расчетно-кассового обслуживания организаций является «визитной карточкой» коммерческого банка и представляет наибольший интерес для изучения. Кроме того, структура денежного оборота РФ в настоящее время характеризуется высокой долей наличных денег, в то время как в экономически развитых странах доля налично-денежных платежей существенно ниже и составляет не более 3-8 % совокупного денежного оборота [19; с.41]. Поэтому создание рациональной и эффективной платежной системы с преимущественной долей безналичных расчетов имеет особую значимость и актуальность для предприятий РФ. И все это определяет актуальность выбранной темы дипломной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение основ расчетно-кассового обслуживания коммерческих предприятий.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретическо – законодательные основы расчетно-кассового обслуживания в коммерческих банках;
- предложить методику аудита кассовых операций
- провести аудит кассовых операций ОАО АКБарс банка
Информационной базой послужили нормативно-законодательные документы банковской деятельности.
Объектом исследования выступают финансовые отношений АКБ «АКБарс Банк» ОАО.
В последнее десятилетие проблемы расчетно-кассового обслуживания находят отражение в работах отечественных эко¬номистов: В. Г. Артеменко, И. Т. Балабанова, В. В. Бочарова, АИ. Ковалева, В. В. Ковалева, М. Н. Крейнина, Н. А Никифорова, В. П. Привалова, Т.Б. Рубин¬штейн, Е. С. Стоянова, Т. В. Теплова, А Д. Шеремета и других авторов. Однако комплексные публикации, посвящен¬ные исследованию только проблемы расчетно-кассового обслуживания, практически отсутствуют.
Методологической основой для написания выпускной квалификационной работы послужили учебники, учебные пособия и публикации в печати зарубежных и отечественных ученых и практиков по теме работы, статистические данные, отчетность объекта исследования – АКБ «АКБарс Банк».
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.
Таблица 9
Общий план инициативного аудита кассовых операций
Проверяемая организация ОАО «Акбарс банк»
Количество человеко-часов с 1.02 по 15.02.2007
Руководитель аудиторской группы Буров А.Н.
Состав аудиторской группы Буров А.Н., Пономарева Е.В.
Планируемый аудиторский риск 4,0 %
Уровень существенности 27,9 тыс. руб.
В задачи аудита кассовых операций входят:
проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:
в полном ли объеме имеются договоры банковского обслуживания;
ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;
своевременно ли отражаются операции по движению денежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета;
производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
тождественны ли записи в учетных регистрах и в выписках банка.
Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:
отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.
Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров:
– приходный кассовый ордер;
– расходный кассовый ордер;
– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в учетной практике ОАО АКБарс Банк данный документ называется «Ведомость движения денежных средств (по кассе)»;
– платежная ведомость;
– денежный чек;
– объявление на взнос наличных денег в банк;
– кассовая книга.
Ревизия денежных средств в организации проводится отделом внутреннего контроля и аудита каждый месяц, по результатом которой предоставляется отчет директору ОАО АКБарс Банк.
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.
В целом, по результатам анализа динамики и структуры пассивов АКБ «АКБарс Банк» можно сделать вывод о быстром расширении исследуемым Банком работы по привлечению средств из различных источников для расширения своего кредитного потенциала.
При формировании портфеля ценных бумаг и изменения его состава или структуры финансовые аналитики АКБ «АКБарс Банк» формируют (или поддер¬живают) такое инвестиционное ка¬чество собранных активов, чтобы обеспечить заданное соотношение риск/доход. Смысл портфельных стратегий АКБ «АКБарс Банк» — улучшить инвестиционные характеристики всей совокупности ценных бумаг, достижимые только при их комби¬нации и невозможные с позиции отдельно взятого финансового ак¬тива.
Именно позиция коммерческих банков, их кадро¬вые и инвестиционные возможности в наибольшей степени определяют перспективы существенного повышения эффективности безналичных расче¬тов, увеличения их доли в сегменте розничного платежного оборота.
При прогнозируемых объемах продажи расчтено - кассовых услуг АКБ «АКБарс Банк» при прочих равных условиях, чистая прибыль (после уплаты налогов) составит ориентировочно 694,6 тыс. руб. за 2 полугодие 2006 г. Рентабельность коммерческая составит 20,7 %, т.е. возрастет на 16,2 п.п. (20,7- 4,5). Индекс доходности составит 2,8. Срок окупаемости приблизительно 4 месяца.
Следовательно, данное направление привлечения дополнительных клиентов, в основном корпоративных, позволит получить дополнительный доход в сумме 964,6 тыс. руб. и окупит затраты за 4 месяца. При этом будет создаваться благоприятный имидж АКБ «АКБарс Банк» ОАО и налаживаться новые связи.
