979. Совершенствование системы расчетов организации с бюджетом ЗАО "Центр ТО "АТ-Дизайн"
Содержание
Введение 3
1. Денежный оборот и система расчетов организации 6
1.1 Понятие, виды и содержание расчётов организации 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование расчётов организации 8
1.3.Основные формы безналичных расчетов 11
1.4. Сущность и функции налогов, принципы налогообложения в Российской Федерации 16
1.5. Налоговая система Российской Федерации 25
1.6. Налогообложение юридических лиц 33
Выводы 55
2. Анализ динамики и структуры налоговых платежей ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» 57
2.1. Экономическая характеристика деятельности предприятия 57
2.2. Налоги, выплачиваемые ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» 67
2.3. Анализ динамики налоговых платежей 71
2.4. Анализ структуры налоговых платежей 73
2.5. Анализ влияния налогообложения на рентабельность 75
Выводы 77
3. Пути совершенствования системы расчетов с бюджетом по налогам 3.1. Пути и факторы оптимизации системы налогообложения 79
3.2. Налоговое планирование и методы оптимизации налоговых платежей 85
Выводы 97
Заключение 99
Список использованных источников и литературы 104
Приложения
Список использованных источников и литературы
Источники
Опубликованные
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 200 г. № 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
Литература
5. Балакина А.П., Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы государств - членов Евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. д-р экон. наук, проф. А.З. Дадашева. - М.: Налоговый вестник, 2006. – 318 с.
6. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006.-310с.
7. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2006. – 302 с.
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Закон о налоговом администрировании, или новые правила игры на налоговом поле (краткий анализ основных изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) - Налоги и финансовое право, 2006. – 142 с.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Актуальные вопросы налогового права. - Налоги и финансовое право, 2006. – 169.
10. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления. - 2007. - N 5. - С. 44.
11. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО Анкил, 2007. – 94 с.
12. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
13. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ЗАО Юстицинформ, 2007.- 612 с.
14. Иконникова О.А. Институт предварительного налогового регулирования // Налоги и право. 2006. № 6. – С. 12 – 29.
15. Караваева И. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. – 312 с.
16. Кизилов В.В. Особенности построения налоговых систем развитых стран: анализ действующей практики и законодательства России. - «Издательство Саратовского университета», 2006.- 312 с.
17. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.
18. Корнаухов М.В. «Недобросовестность налогоплательщика» как судебная доктрина. – Финансы. – 2007. - № 1. – С. 12 – 19.
19. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Налоговое регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО «НПО «Экономика», 2006.- 278с.
20. Маслов А.А. Применение налогового законодательства по аналогии // Налоговые споры. 2006. № 12. – С. 14 – 18.
21. Михайлова О.Р. Толкование некоторых норм налогового законодательства как стадия его применения // Автореф. канд. диссер. М. 2008; Михайлова О.Р. Толкование норм налогового законодательства: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М. 2007. – 541 с.
22. Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. – 354 с.
23. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 413 с.
24. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп. / Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
25. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2008.- 270 с.
26. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой, Спб.: КноРус, 2006 – 210 с.
27. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИНФРА- М, 2008. – 417с.
28. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. Ч. I. - М.: Изд-во ПАИМС, 2007. – 281 с..
29. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
30. Разгулин С.В. Налоговые проверки. – Финансовая газета – 2007. – № 10. – С. 9 – 14.
31. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база.– Экономист. — 2006. — № 10. — С. 23 — 27.
32. Сергеев И.В. Налоговые системы развитых стран // Москва «Финансы и статистика», 2007.- 412 с.
33. Теория государства и права: Учебник для вузов / Отв. ред. В.Д. Перевалов. М: ЮНИТИ, 2006. – 279 с.
34. Толстопятенко Г.П., Федотова И.Г. Налоговое право США. Терминология. М., 2006. – 49 с.
35. Тотьев К.Ю. Способы обеспечения уплаты налогов в Налоговом кодексе Российской Федерации// Хозяйство и право, 2006 г. - № 19. - С. 64- 69.
36. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. - Баку: РИО, АСПС, 2005. – 112 с.
37. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета // Предварительное издание. Такс Аналистс. - 2005.- № 1. – С. 15 – 27.
38. Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством (теория, практика, комментарий). - Тверь: GM, 2007. – 118 с.
39. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
40. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
41. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
42. Шилкина В. Довесок к налоговой проверке. - Практическая бухгалтерия. – 2006. - № 6. – С. 15 – 19.
43. Шилкина В. Контрольная выездная проверка. - Практическая бухгалтерия. - 2006. – № 7. – С. 12 – 15.
Доклад
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что система расчетов с бюджетом по налоговым платежам и обязательствам организации неразрывно связаны с деловой активностью и эффективностью деятельности предприятия, а также с ее финансовым состоянием. В связи с этим важное значение в оценке деятельности предприятия принимает анализ эффективности его налоговой политики. Анализ налоговой политики и системы налогообложения предприятия является методом поиска неиспользуемых возможностей в области управления финансовыми ресурсами предприятия и оптимизации его деятельности.
Целью работы явилось на основе анализа системы расчетов организации с бюджетом по налогам разработать схемы и направления оптимизации налогообложения предприятия. Для достижения поставленной цели были выполнены следующие задачи:
рассмотрен денежный оборот и система расчетов предприятия в современных условиях;
проанализирована организация расчетов с бюджетом по налогам на исследуемом предприятии;
выявлены проблемы и недостатки действующей системы налогообложения и предложены схемы оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии.
Объектом исследования явилась действующая система расчетов с бюджетом по налогам и сборам закрытого акционерного общества «Центр ТО «АТ - Дизайн». Результатами исследования являются следующие итоги.
ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» применяет общий режим налогообложения. ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» является плательщиком налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество и транспортного налога. Согласно ст. 145 п. 3 НК РФ ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» не уплачивает налог на добавленную стоимость, поскольку сумма выручки не превышает 2 млн. руб. в квартал.
Проведенный анализ эффективности налоговой политики и налоговой нагрузки на ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» показал следующие результаты:
- общая сумма налогов в 2006г. снизилась по сравнению с 2007г. на 5,4% (100,0-94,6). Снижение налоговых перечислений произошло вследствие снижения налога на прибыль на 82,5% (100,0- 17,5%) поскольку в 2007г. произошло снижение налогооблагаемой прибыли предприятия;
- сумма налоговых перечислений в бюджет увеличилась в 2007 г. по сравнению с 2006 годом на 10,8% или 23359 руб.;
- наибольшая доля платежей приходится на единый социальный налог, их удельный вес в обще структуре налоговых платежей составил в 2007г. 97,4%. По сравнению с 2006 г. сумма ЕСН увеличилась на 10,0% или 21412 руб. Сумма налоговых платежей по налогу на прибыль увеличилась в 2007г. на 735 руб.;
- наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимают налоги, относимые на себестоимость (ЕСН, транспортный налог);
- доля воздействия на балансовую прибыль обложения налогом на прибыль и поимущественного обложения в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом в 2 раза и составила 14,8 %, в 2007 году доля воздействия на балансовую прибыль налогов, взимаемых с финансового результата увеличилась на 58,8 % по сравнению с 2006 годом. По отношению к себестоимости налоги, относимые на затраты составили к концу 2006 г.- 13,4 % и увеличились по сравнению с 2005 г. на 83,6%;
- в 2005г. налоговая нагрузка на предприятие составила 6,1 %, в 2006 г. налоговая нагрузка на предприятие составила 12,1 %, что соответствует средним показателям налоговой нагрузки по России (20 % - 30 %). В 2007 г. налоговая нагрузка снизилась на 4,0 % и составила 8,1 %.
Таким образом, выплаты в бюджет и внебюджетные фонды увеличились вследствие увеличения товарооборота предприятия и его рентабельности, а так же в связи с увеличением доходов работников.
Характеризуя взаимосвязь рентабельности и уровня налоговых издержек ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн», было выявлено, что налоговые издержки снижают любой из показателей рентабельности предприятия, исчисленные, исходя из показателей бухгалтерской прибыли. Так, сумма налогов, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг) ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» в размере 234115 руб., привело к снижению рентабельности продаж организации на 7,8 %, сумма имущественных налогов привела к снижению рентабельности ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» на 0,1%, налог на прибыль снизил рентабельность чистой прибыли организации также на 0,1 %.
Для эффективного развития предприятия и оптимизации налогообложения ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» следует применять элементы налогового планирования. Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово–хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.
Для минимизации налоговых платежей ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» внедрена упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения выбрана величина доходов, уменьшенная на величину расходов. Замена пяти налогов одним приведет к тому, что у ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн»:
– снизится налоговая нагрузка с 16,3 до 6,8 %;
– увеличится чистая прибыль с 10439,2 руб. до 18874,0 руб.;
– упростится ведение налогового учета, поскольку нет необходимости исчислять пять разных налоговых баз и вести налоговые регистры и расчеты по пяти налогам.
При внедрении упрощенной системы налогообложения, при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рентабельность продаж ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» поднимется с 2,0 % до 8,3 % или на 6,3 %. Что еще раз подчеркивает, что внедрение упрощенной системе налогообложения благотворно скажется на финансовом состоянии организации. К достоинствам упрощенной системы налогообложения относится добровольность перехода на данный налоговый режим и возврата к общеустановленной системе налогообложения (исключение — потеря права применять данный налоговый режим). Причем при упрощенной системе налогообложения снижается, и налоговая отчетность и упрощается ведение бухгалтерского учета, что тоже является значительным условием упрощения деятельности предприятия. Так, по показателям бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2008 года ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» и в соответствии со ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 октября по 30 ноября вправе подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, в котором сообщить о размере дохода за 9 месяцев текущего года.
Поскольку ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» также осуществляет авто и грузоперевозки, то ЗАО «Центр ТО «АТ - Дизайн» необходимо применять по данному виду деятельности ЕНВД. После перехода на уплату единого налога на вмененный доход по автотранспортным перевозкам платежи в бюджет можно сокращаются, при этом данные платежи будут носить фиксированный характер и не будут зависеть от роста финансовых результатов деятельности предприятия.
Доклад окончен, спасибо за внимание…
