573. Бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (ЗАО ИГ Медиадом)
Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов
с поставщиками и подрядчиками 7
1.1. Поставщики и подрядчики как объект бухгалтерского учета 7
1.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками
и подрядчиками 10
1.3. Содержание аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 15
2. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками в ЗАО "ИГ Медиадом" 32
2.1. Организационно - экономическая характеристика
ЗАО "ИГ Медиадом" 32
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками в ЗАО "ИГ Медиадом" 42
2.3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "ИГ Медиадом" 48
3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "ИГ Медиадом" 52
3.1.Нормативное регулирование проверки расчетов с поставщиками
и подрядчиками 52
3.2. План и программа аудита расчетов с поставщиками
и подрядчиками 56
3.3. Оценка результатов проверки расчетов с поставщиками и
подрядчиками и аудиторское заключение 61
Заключение 66
Список использованной литературы 70
Приложения
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Инфра – М, 2005. - 532 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Юнити, 2007. - 395 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.;
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г № 696)
6. Федеральные правилами (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 (с последующими изменениями).
7. Положение по бухгалтерскому учету 1∕98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98г. №60н.
8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4∕99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 18.09.2006г. №43н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 32н (в ред. от 27.11.06 г.).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н (в ред. от 27.11.06 г.).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.06 г. N 154н.
12. Приказ Минфина России от 22.07.03 г. N 67н (в ред. от 31.12.04 г., 18.09.06 г.) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.
14. Бакаев А.С., Катаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Г.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые провод¬ки: Методическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ФБК-ПРЕСС, 2004.
15. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: в 2 т.: Пер. с англ./Под ред. В.В. Ковалева. — Спб: Экономическая школа, 2004.
16. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.
17. Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйственных договоров. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005.
18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Финстатинформ, 2005. - 533 с.
19. Данилевсеий Ю.А. Практика аудита. – М.: Дело, 2004
20. Карпова Т.П. Основы управленческого учета. – М.: ИНФРА-М, 2001.
21. Кондраков Н.П. Эккаутинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. – М.: Дело, 2001
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2005.
23. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005.
24. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н.: Аудит предприятия. – М.: Дело, 2006.
25. Николаева С. А. Учетная политика предприятия. – М.: «Аналитика-Пресс», 2001.
26. Основы аудита: – Учебное пособие/ Агеева Г.И. - 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2007
27. Основы бухгалтерского учета. / Под ред. Романовского М.В. – С.-Пб.: Бизнес-Пресс, 2005.
28. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2005.
29. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2005. - 352 с.
30. Соловьева О. В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005.
31. Суйц В.П. Аудит. Практическое пособие для аудиторов. – М.: Анкил, 2005.
32. Токорев Л.М. Финансовый и управленческий учет. Вопросы теории и практики. – М.: Финансы: ЮНИТИ Финансы, 2006.
33. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2004. - 512 с.
34. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В.Колчиной. – М.: Юнити-Дана, 2002. – 447 с.
35. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В.Колчиной. – М.: Юнити-Дана, 2002. – 447 с.
36. Шеремет А.Д., Суйц В.П.: - Аудит. – М.: Инфра-М, 2006
37. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Дашков и К, 2004. – 712 с.
38. Щербаков В.А. Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005. – 272 с.
39. Экономика предприятия / Под ред. Е.Л. Кантора. – СПб.: Питер, 2005. – 351 с.
40. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для вузов / Под ред. О.И. Волкова и О.В. Девяткина. – М.: Инфра-М, 2005. – 600 с.
41. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 615 с.
42. Экономика предприятия / Под ред. Е.Л. Кантора. – СПб.: Питер, 2002. – 351 с.
43. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для вузов / Под ред. О.И. Волкова и О.В. Девяткина. – М.: Инфра-М, 2005. – 600 с.
44. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 615 с.
45. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками/ Макарова Н.С. - Аудиторские ведомости, №4 2004
46. Иваницкий К. В. Организация документооборота в бухгалтерии "Консультант бухгалтера", N 1, январь 2007 г.
47. Комаров А.В. Оплата товаров (работ, услуг): спорные моменты налогового и гражданского законодательства /Консультант бухгалтера. - 2001. № 11.
48. www.byx.ru
49. www.klerk.ru
ДОКЛАД
Уважаемые председатель, члены государственной аттестационной комиссии и присутствующие! Вашему вниманию предлагается доклад на тему: «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и
подрядчиками».
Актуальность выпускной квалификационной работы не вызывает сомнений в силу того, что российская промышленность характеризуется крайне низкой конкурентоспособностью по сравнению с заграничными предприятиями, которая зависит от многих факторов, в том числе и от эффективности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Организация бухгалтерского учета на предприятии основана на системе денежных отношений, складывающихся в процессе формирования, размещения и использования финансовых ресурсов.
Финансовое положение предприятия выражается в образовании, размещении, использовании финансовых ресурсов: денежных средств, кредитов банка и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных денежных средств специальных фондов, т.е. эффективной организации работы экономической службы.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ЗАО «ИГ Медиадом».
Предмет исследования – организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ЗАО «ИГ Медиадом».
Цель выпускной квалификационной работы – анализ учетного процесса и разработка предложений по повышению ее эффективности.
Задачи выпускной квалификационной работы. В соответствии с проблемой, целью, объектом и предметом исследования в выпускной квалификационной работе решаются следующие задачи:
- изучение теоретических основ учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- изучение финансово- экономических показателей организации;
- аудит операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, в ЗАО «ИГ Медиадом».
- рассмотрение основных направлений повышения эффективности бухгалтерского учета предприятия.
По результатам проведенного исследования нами сделаны следующие выводы.
По данным табл. 1 видно снижение объема производства. Это произошло по ряду причин, основная из которых, – значительно возросшее время на ремонт и модернизацию оборудования, что повлияло на снижение объемов производства продукции, а также значительно увеличило накладные расходы ЗАО «ИГ Медиадом».
На 2006 г. была принята концепция по формированию объемов по изготовлению книжной продукции в мягком переплете и журнальной продукции тиражом до 5000 экземпляров за счет более тесной работы с издательствами и селекции заказов. Результаты этой работы представлены на рис.1. В 2006 г. около 90% объема продукции составили книги и брошюры, которые дают возможность в стабильности загрузки производства.
Анализ показателей, представленных в таблице 2. позволяет сделать вывод о том, что собственные средства составляют большую часть пассивов предприятия (69,29% и 67,28% на начало и конец года соответственно).
Кредиторская задолженность составляет 30,39% и 22,88% в общей структуре пассивов на начало и конец года соответственно.
По данные таблицы 2. Из рассчитанных показателей видно, что собственные источники финансирования деятельности предприятия в течение 2005 г. уменьшились на 27846 руб. в абсолютном исчислении и на 7,47% в общей сумме пассивов предприятия.
Это произошло, прежде всего, из-за уменьшения величины фондов специального назначения и уменьшения не распределенной прибыли.
Из проведенных расчетов видно, что доля привлеченных источников финансирования составляет на конец 2005 года 25,51%, увеличившись за год на 95908 руб.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила по итогам года 103898 руб., увеличившись за год на 24100 руб.
В течение 2005 года предприятие активно выпускало векселя, что привело к увеличению задолженности по векселям практически в два раза.
Наибольшую долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. Однако, следует отметить, что на конец 2005 года доля этой задолженности среди всех источников финансирования предприятия уменьшилась на 1,35%.
Задолженность перед прочими кредиторами также незначительно увеличилась – на 3845 руб.
После анализа показателей, представленных в таблице 3. можно сделать вывод о том, что собственные средства составляют большую часть пассивов предприятия (59,795 и 55,15% на начало и конец года соответственно).
Кредиторская задолженность составляет 25,51% и 299,4% в общей структуре пассивов на начало и конец года соответственно. В 2006 г. предприятие продолжило привлечение краткосрочных кредитов, что повлекло за собой увеличение доли заемных источников в структуре пассивов предприятия с 14,7% на начало года до 15,39% на конец года.
Целью аудита расчетов с поставщиками, подрядчиками является:
- определение соответствия его системы менеджмента требованиям соответствующих нормативных документов;
- определение возможности обеспечения поставщиком стабильности характеристик изготовляемой продукции, установленных в нормативной документации на выпускаемую продукцию;
- проверка соответствия норм, правил и мероприятий по обеспечению качества и безопасности продукции, реализуемым действиям в производственной системе.
Аудитору необходимо внимательно проанализировать договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, принятую в организации учетную политику, акты сверок, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, главную книгу, бухгалтерскую отчетность.
Проводя аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них приведены в табл. 4.
В результате исследования нами выявлены следующие недостатки ведения бухгалтерского учета:
- не в достаточной мере осуществляет выверку расчетов с дебиторами и кредиторами;
- имеется кредиторская задолженность без движения по расчетам с поставщиками товаров, работ, услуг, что говорит о ее несвоевременной оплате.
С целью устранения имеющихся недостатков нами предлагается:
- в целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью нужно руководствоваться следующими правилами:
-оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;
-предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты;
-планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью;
-для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления.
К непосредственным задачам учета кредиторской задолженности относятся следующие:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
- определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям.
На этом мой доклад окончен. Спасибо за внимание.
