833. Учет дебиторской и кредиторской задолженности поступления и их отражение в бухгалтерской отчетности "ооо" технологии современного строительства.
Введение…………………………………………………………………..
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………...……………………….............................
1.1. Сущность и понятие дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………….
1.2. Анализ информационной базы дебиторской и кредиторской задолженности по МСФО и отечественным стандартам...………
1.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности….………
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТЕХНОЛОГИИ СОВРЕМЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА»…… ……………………………………………..
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО «Технологии современного строительства»…………….
2.3. Оценка и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Технологии современного строительства»…………………………………………
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………….....
2.4. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности………………….
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………..
3.1.Анализ динамики состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности……………….………...
3.2. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………….
3.3. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью…………………………………………..
Заключение …………………………………………..
Список литературы…………………….......
Приложение ……………………………
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. 31 декабря 2005 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (с изм. от 1 января 2006 г.) //Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2001 г. N 49 ст. 4552
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 30 июня 2003 г.)// «Российская газета» от 28 ноября 1996 г.
4. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.)// «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 1998. - N 2
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н
8. Положение о безналичных расчетах в РФ. Утверждено приказом Центрального Банка РФ от 8 сентября 2000г. № 120 – П.
9.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 №4912.
Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», утвержденным советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.
13. Указ ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов с наличными в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14 ноября 2001 г. № 1050 – У
14. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации
по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»// «Российский Налоговый курьер» (вкладка «Документы по налогообложению»). - 2000 г. - N 11
15. Алборов Р.А. «Бухгалтерский учет». – М.: ИНФРА-М, 2003. – 160 с.
16. Анализ дебиторской задолженности (В.Б. Ивашкевич, «Бухгалтерский учет», № 6, март 2003 г.)
17. Андросов А.М. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие». – М.: Андросов. 2003 –102 с.
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. // Москва «Финансы и статистика», 2002.-412 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; - 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет. – 2002. – 719 с.
20. Бабаев Ю.А.
20. Брага В.В. «Компьютеризация бухгалтерского учета». М.: Финстатинформ, 2003 г. – 95 с.
21. Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 43, октябрь 2004 г.
22. Васина Е., Дмитриев И. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей по МСФО// «МСФО практика применения». – 2006. - №3
Вахрушина
23. Годовая отчетность: кредиторская и дебиторская задолженность (Я.Э. Люблинская, «Главбух» № 4, IV квартал 2004 г.)
24. Глушков И.Е.. «Бухгалтерский учет на современном предприятии». Новосибирск, ЭКОР, 2002 г. – 532 с.
25. Дебиторская задолженность организаций (Н. Адамов, А. Войко, «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 9, февраль 2004 г.)
26. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерские и налоговые аспекты (А.Ю. Ежова, «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 33, август 2004 г.)
Друцкая
27. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.
28. Ивашкин Б.Н. «Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс». 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с.
29. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М.: Книги издательства «Бератор-Пресс», 2003. – 425 с.
30. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие». – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с.
31. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. 2-е издание, доп. Отв. ред. А.С. Бакаев. - Юрайт-Издат, 2005. – 475 с.
32. Кредиторская и дебиторская задолженность в коммерческих организациях (Г. Кузьмин, Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 43, октябрь 2003 г.)
33. Куликов Л.М. Основы экономической теории: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 400 с.
34. Курбангалеева О.А. Учет и списание кредиторской задолженности //«Консультант бухгалтера» - 2005. - № 1 – 47 с.
36. Лупикова Е.В. История бухгалтерского учета: учебное пособие. – М.: КНОРУС. – 2006. – 240 с.
37. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ:ИНФРА-М – 2006. – 496 с.
38. Николаева С.А. «Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования». Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2003 г. – 672 с.
39. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности (Г.Л. Лемещенко, Е.Ю. Тарасова, «Аудиторские ведомости», № 11, ноябрь 2004 г.)
40. Порядок списания дебиторской задолженности (Т.М. Панченко, «Аудиторские ведомости», № 5, май 2004 г.)
41. Приближенные оценки дебиторов и кредиторов в бухгалтерском учете (В.Я.Кожинов, «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 9, 10, февраль, март 2004 г.)
45. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб.. – 10 изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.
46. Соколов Я.В. История бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 288 с.
47. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учебник. – М.: ТК Велби, 2005. – 664 с.
48. Ткач В.И., Ткач М.В. «Международная система учета и отчетности». - М.: Финансы и статистика, 2003 г. – 257 с.
49. Терехова В.А. «Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: учебное пособие». М.: Издательство «Перспектива», 2003 г. – 386 с.
50. Учет расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (С.Р.Акчурина, «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 3, март 2004 г.)
51. Учет дебиторской задолженности в составе расходов для целей налогообложения (О.Д. Хороший, «Налоговый вестник», № 5, май 2003 г.)
52. Учет дебиторской задолженности (О.В. Попова, «Бухгалтерский учет», № 17, сентябрь 2003 г.)
53. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра-М, 2002. – 333 с.
Доклад
Уважаемые председатель и члены аттестационной комиссии, Вашему вниманию предлагается выпускная квалификационная работа на тему «Учет дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности на примере ООО «Технологии современного строительства»
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с дебиторами и кредиторами. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Расчеты с поставщиками и покупателями за товары и услуги производятся ежедневно всеми предприятиями в основном через банки по безналичному расчету и регулируются соответствующими договорами, в которых оговариваются вид поставляемых ценностей, условия поставки, количественные и стоимостные показатели, срок поставки, порядок расчетов (условия платежей) между организацией и поставщиками. Этот участок учета довольно трудоемок и требует особого внимания, так как несвоевременная оплата поставщикам может привести к нарушению договоров поставки, что, соответственно, повлечет за собой штрафные санкции.
Цель выпускной квалификационной работы – рассмотреть теоретические и методологические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, рассмотреть организацию учета расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии и предложить пути по укреплению расчетной дисциплины.
Для достижения цели поставлены следующие задачи исследования:
- изучить сущность и понятия дебиторской и кредиторской задолженности;
- проанализировать информационную базу дебиторской и кредиторской задолженности по МСФО и отечественным стандартам;
- рассмотреть методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
- исследовать организацию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Технологии современного строительства»;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Технологии современного строительства»;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- сделать выводы о проделанной работе.
Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью ООО «Технологии современного строительства».
Теоретической базой исследования явились нормативные акты, регулирующие порядок учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами, а также работы известных авторов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, таких как Ю.А. Бабаев, В.В. Гуккаев, В.П. Кондраков, В.В. Малышко, А.М. Петров, А.З. Шеремет и другие.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе раскрыты сущность понятия кредиторской и дебиторской задолженности, проведен анализ информационной базы дебиторской и кредиторской задолженности по МСФО и российским стандартам, изучены методологические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Во второй главе работы исследовано ведение бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Технологии современного строительства», а также отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.
В третьей главе проведен анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Технологии современного строительства» и рассмотрены методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Практическая значимость работы заключается в том, что применение комплексных рекомендаций позволит усовершенствовать бухгалтерский учет и контроль по учету дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Технологии современного строительства».
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.
Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.
Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте. Поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия.
Таким образом, правильный учет дебиторской и кредиторской задолженности, а также анализ позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
Во второй главе работы были рассмотрены вопросы организации учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Технологии современного строительства». По результатам исследования можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Технологии современного строительства» ведется в соответствии с требованиями законодательно-нормативных актов Российской Федерации.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в ООО «Технологии современного строительства» дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основании бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разними дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается развернуто, т. е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо - в пассиве.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности выявил:
В отчетном году организации не удалось добиться погашения части задолженности дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности к концу года значительно возросли. Если доля дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 23,5 % от общей суммы оборотного капитала организации, то к концу года она повысилась до 68,5%. Вместе с тем, наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением просроченной дебиторской задолженности.
Аналогичная ситуация складывается в расчетах организации с кредиторами. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами представляет существенную угрозу стабильности финансового состояния предприятия. Динамика роста и кредиторской и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений ООО «Технологии современного строительства».
Высокая доля строки «покупатели и заказчики» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить задолженность.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, это создает препятствия для погашения его собственных обязательств и отрывает средства из оборота предприятия.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов. Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
По итогам проведенного исследования можно констатировать, что основным недостатком ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами является, то, что на предприятии не налажен механизм прослеживания дебиторской и кредиторской задолженности.
К приемам управления дебиторской задолженностью в ООО «Технологии современного строительства» относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери: составление счетов, перепродажу права на взыскание долгов и оценку финансового положения клиентов.
Из данных анализа было выявлено, что на предприятии наблюдается повышение как кредиторской, так и дебиторской задолженности.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Технологии современного строительства» должно включать:
1) анализ дебиторов и кредиторов;
2) анализ реальной стоимости существующей дебиторской и кредиторской задолженности;
3) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
4) разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;
5) оценку и реализацию факторинга.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов в ООО «Технологии современного строительства» способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Исходя из проведенного исследования рекомендуем ООО «Технологии современного строительства»:
- определить какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности);
- изучить влияние неплатёжа как одного из главных должников на финансовое положение предприятия;
- исследовать распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
- принять в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.
Предприятию следует внимательнее относится к расчетам с покупателями и заказчиками. Рост дебиторской задолженности руководству предприятия следует взять под строгий контроль, так как это отвлекает средства из оборотного капитала предприятия.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности.
Спасибо за внимание. Доклад окончен.
