981. Учет, анализ и аудит расчетов с подотчетных лиц.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Законодательное и нормативное регулирование расчетов через кассу
1.1. Нормативные документы по расчетам с подотчетными лицами 6
1.2. Расчеты через кассу и основные учетные документы по расчетам с подотчетными лицами 9
1.3. Расчеты с подотчетными лицами 11
Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
2.1. Характеристика предприятия 27
2.2. Рабочий план счетов и организация схем документооборота подотчета 33
2.3. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами и отражение их в бухгалтерской отчетности 45
Глава 3. Анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами
3.1. Анализ расчетов с подотчетными лицами 53
3.2. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами ООО «Газмонтажпроект» 63
3.3. Обобщение материалов аудиторской проверки 74
Заключение 86
Список использованной литературы 90
Приложения
Введение
Одним из важнейших элементов управления является контроль и аудит. Контроль это процесс определения качества и корректирования выполняемой подчиненными работы, чтобы обеспечить задачи, перед предприятием. Его цель выявить слабые места и ошибочные решения, своевременно исправить их и не допустить повторения. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Таким образом, рыночные отношения выдвинули объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации контроля и аудита на предприятиях. Контроль должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия, его собственников, а также непосредственно работников.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия часто приходится сталкиваться с ситуациями, когда оплатить получение материальных ценностей или различного рода работ (услуг) по безналичному расчету не представляется возможным. В этом случае работникам предприятия могут выдаваться наличные денежные средства для выполнения определенных действий по поручению организации. Хотя в бухгалтерском учете эти операции отражаются достаточно просто, тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Постоянно меняющаяся законодательная база предъявляет довольно жесткие требования, касающиеся порядка оформления и методов ведения первичных учетных регистров, способов группировки и отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций с подотчетными суммами, а также правильности начисления всех налогов по этим операциям. Даже незначительные, на первый взгляд, нарушения, допущенные при проведении операций по расчетам с подотчетными лицами, могут привести к занижению налоговой базы практически по всем основным видам налогов, таким как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог. Поэтому на предприятии необходимо наладить строгий контроль за порядком выдачи подотчетных средств, правильностью списания, а также своевременностью возвратов в кассу неизрасходованных денежных авансов. Особенно этот контроль должен быть тщательным на этапе соприкосновения бухгалтерского и налогового учетов. Ведь не все расходы организации, понесенные в процессе финансово-хозяйственной деятельности, возможно списать на себестоимость продукции, многие из них нормируются законодательством РФ, как, например, командировочные, представительские, затраты на использование для служебных поездок личных автомобилей и т.д. Зная это, фискальные и другие контролирующие органы уделяют этому разделу учета повышенное внимание. Кроме того, правильность, точность списания, своевременность разнесения подотчетных сумм и отсутствие неотрегулированностей в этом вопросе способствует установлению хороших доверительных отношений между сотрудниками различных подразделений предприятия, что является немаловажным фактором в деятельности организации. Таким образом, на лицо актуальность и важность данной темы исследования.
Целью дипломной работы является исследование особенностей учета аудита и анализа расчетов с подотчетными лицами на исследуемом предприятии, выявление недостатков в работе предприятия и предложение направлений по их устранению. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
- дать экономическую характеристику деятельности исследуемого предприятия;
- исследовать порядок бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на исследуемом предприятии;
- предложить направления повышения эффективности бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля в исследуемой организации.
Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Газмонтажпроект».
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета, анализ и аудит учетного процесса расчетов с персоналом по подотчетным суммам.
В дипломной работе использовались методы и приемы бухгалтерского учета: обработка документации, двойная запись, монографический и аналитический. Методологической основой написания дипломной работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и аудита, учебная литература и данные ООО «Газмонтажпроект».
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 200 г. N 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2001 N 197 - ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 271- ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 312; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
6. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 нояб. 1996 г. № 129 – ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г. № 183 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369; Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
7. Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. – № 12.
8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2004 г. № 405.
9. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. - № 10. – С. 46 – 53.
10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. N 94н (в ред. от 18.09.2006 г. № 155н) // Финансовая газета. – 2000. - № 44. – С. 21 – 27; Финансовая газета. – 2006. - № 52. – С. 33 – 39.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. от 10.11.2006 г.) // Финансовая газета. – 1999. - № 16. – С. 32 – 37; Налоговый вестник. – 2006. – № 24. – С. 8 – 14.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 9 – 12; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 18 – 22.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 13 – 17; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 22 – 26.
14. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» // Справочная Российская газета – 2002. – № 29. – С. 12 – 15.
15. Приказ Минфина РФ «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2001 года N 92Н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» № 16н от 4 марта 2002 г. // Справочная правовая система «Гарант». – 2007.
16. Приказ Минфина РФ «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» № 64н от 2 августа 2004 г. // Справочная правовая система «Гарант». – 2007.
17. Приказ Минфина РФ «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» № 15н от 2 августа 2004 г. // Справочная правовая система «Гарант». – 2007.
18. Агафонова М.Н. Автомобиль на вашем предприятии (4-е издание). // Главбух. - 2006.- №2. - С.12-18.
19. Агафонова М.Н. Учет горюче-смазочных материалов // Главбух. - 2005. - № 4. –С.25-33.
20. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 202 с.
21. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник. - 2007. - № 6. –С.15-22.
22. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2007 год. - «Налоги и финансовое право», 2007 г.- 189 с.
23. Брызгалин А.В. Организация аудита на предприятии. - «Налоги и финансовое право», 2006 г.- 210 с.
24. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. // Налоги и финансовое право. - 2006. – №5. - 67с.
25. Брызгалин В.В. Учет представительских расходов // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 4. – С.21-27.
26. Богатая Н.Н. Аудит и аудиторские процедуры: учебник для вузов/ Н.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 412 с.
27. Бухгалтерский учет /Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект. - 2008. – 392 с.
28. Бухгалтерский учет / Под. ред. Г.В. Максимовой - Иркутск: ЦГЭА. - 2006. – 289с.
29. Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие / Л.И. Воронина. – М.: ИНФРА-М, 2005 г.- 913 с.
30. Гизатуллин М.И. Командировочные расходы в 2006 году: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: ГроссМедиа. - 2006. – 176с.
31. Глинистый В.Д. Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете // Налоговый вестник. - 2007. - № 8. – С. 31-44.
32. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Аудит. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби». - 2006 – 216 с.
33. Елгина Е.Б. Первичные документы. // Статус-Кво 97. - 2004. – №3. - С.11-26.
34. Жила В.Г. Аудит: учебное пособие / В.Г. Жила. – К.: МАУП, 2007.- 218 с.
35. Кузнецова Г.А. Как оформить и списать подотчетные средства. – М.: Приор-издат. - 2007. – 128 с.
36. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика. - 2008. – 371 с.
37. Матвеев C.Ю. О новых нормах расхода ГСМ на автотранспортных средствах // Налоговый вестник. - 2007. - № 12. –С.34-39.
38. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, № 1, 2006. – С. 25 – 32.
39. Подольский С.К. Аудит, ревизия и контроль: Учебник для вузов – М.: ИНФРА, - 2007. – 310 с.
40. Никулина Л.Е. Расходы на содержание автотранспорта: налогообложение и учет // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 21. –С.26-34.
41. Савина Е.А. Учет расчетов // Главбух. - 2007. - №4. – С.17-22.
42. Фомичева Л.П. Командировки работников. // Главбух. - 2007. - № 6. – С. 23 - 26.
43. Шишкоедова Н.Н. Командировки сотрудников // Главбух. - 2008. - № 1. – С. 33-39.
44. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. // Справочная правовая система «Гарант». – 2007.
45. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя // Справочная правовая система «Гарант». – 2008.
46. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: «ИПБ-БИНФА». - 2006.- 214с.
