391. Налогообложение и его влияние на финансовое состояние предприятия на примере ООО «СИЛУЭТ»СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ФАКТОР ВЛИЯНИЯ НА ЕЕ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
1.1. Налогообложение организации на современном этапе 6
1.2. Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность организации 36
1.3. Финансовое состояние организации и его оценка 45
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СИЛУЭТ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 49
2.2. Анализ налогообложения предприятия 53
2.3. Анализ и оценка финансового состояния организации 56
3.ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Механизм воздействия налогообложения на финансовое состояние организации 65
3.2. Предложения по оптимизации налоговых платежей 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 86
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята всенародном голосованием 12 дек. 1993 г.]. – М.: Эксмо, 2007. – 210 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Собрание законодательства РФ. Издательство «Юридическая литература», 2007. – 510 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Ось – 89, 2007. – 209 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Ось – 89, 2007. – 312 с.
5. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006.-310с.
6. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2007. – 340 с.
7. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб. Питер, 2006. – 240с.
8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007. - 315 с.
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ООО Юстицинформ, 2005.- 612 с.
10. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2006. - 304 с.
11. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2006. – 412 с.
12. Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. - М.: Олимп-Бизнес, 2006. - 392 с.
13. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 413 с.
14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2006. – 462 с.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2006. – 424 с.
17. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 388 с.
18. Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 289 с.
19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Новое знание», 2006.- 210 с.
20. Лебедев А.Н. Управление, ориентированное на результат. Мурманск, 2007. – 241 с.
21. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 471 с.
22. Маклаков Г.В. Финансовое обеспечение коммерческой деятельности: Учебное пособие. - Н-ск: СибУПК, 2007.- 112 с.
23. Молотков Ю.И. Управление социально-экономическими объектами: Методическое пособие. - Н-ск: Сиб.АГС. 2007.- 210 с.
24. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
25. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2006.- 270 с.
26. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
27. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2004.- 412 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО «Новое знание», 2006. - 687 с.
29. Сай В.М. Формирование организационных структур управления., Научная монография. - М.: ВИНИТИ РАН, 2005.- 310 с.
30. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479 с.
31. Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. - Новосибирск, 2006. – 100 с.
32. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. – 408 с.
33. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 408 с.
34. Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2005.- 548 с.
35. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 247с.
36. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 686с.
37. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
40. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2005.-412 с.
41. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, «Финансы и Статистика», 2005.- 310 с.
42. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
43. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2006.- 364 с.
44. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
45. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.
Доклад
Уважаемые председатель и члены аттестационной комиссии, вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему: Налогообложение и его влияние на финансовое состояние предприятия, выполненная на материалах ООО «Силуэт».
Частный бизнес превращается в мощный инструмент регулирования экономических отношений между отдельными секторами и сферами экономики, отдельными группами населения. В последнее время наметился интенсивный рост малых предприятий при относительном уменьшении доли производственных предприятий. Трудности наращивания экономического, инвестиционного и финансового потенциала субъектов малого предпринимательства производственной сферы обусловлены тяжестью налогового бремени и его несоразмерностью с платежеспособностью данной группы предприятий. Поэтому, особый интерес вызывает изучение различных систем налогообложения и их влияние на финансовое состояние и развитие предприятия.
Именно поэтому исследование действующей системы налогообложения, значение оптимизации которого в условиях рынка трудно переоценивать, и разработка новых подходов к ее достижению является актуальным.
Целью дипломной работы является исследование механизма налогообложения и его влияние на финансовые результаты деятельности организации. Для достижения поставленной цели были выполнены следующие задачи:
1. рассмотрены теоретические основы системы налогообложения организации как фактор, влияющий на его финансовое состояние;
2. проведен анализ системы налогообложения и финансового состояния исследуемого предприятия;
3. предложены пути оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии как фактора повышения эффективности его деятельности.
Объектом дипломного исследования является действующая система налогообложения общества с ограниченной ответственностью «Силуэт».
Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и финансового анализа, таких как Д.Г. Черник, В.Т. Белов, Л.А. Юринов, Т.Ф. Юткина и другие, а так же Налоговый Кодекс, федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.
Основой аналитической части работы является бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Силуэт». В качестве специальных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа организаций.
Результатами исследования являются следующие итоги.
На сегодняшний день ООО «Силуэт» применяет общий режим налогообложения. ООО «Силуэт» является плательщиком налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество и транспортного налога. Согласно ст. 145 п. 3 НК РФ ООО «Силуэт» не уплачивает налог на добавленную стоимость, поскольку сумма выручки не превышает 2 млн. руб. в квартал.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налоговым Кодексом РФ. Налогооблагаемая прибыль ООО «Силуэт» определяется по данным налогового учёта. Объектом налогообложения является прибыль, полученная ООО «Силуэт». Прибылью ООО «Силуэт» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты). Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налоговая база ООО «Силуэт» формируется по методу начисления.
Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчётными периодами по налогу на прибыль для ООО «Силуэт» признаётся первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставка налога составляет 24%.
ООО «Силуэт» является плательщиком единого социального налога. Объектом налогообложения являются выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям.
Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ООО «Силуэт» за налоговый период в пользу работников. При её определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговым периодом является календарный год. Отчётными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма налога исчисляется ООО «Силуэт» по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма единого социально налога, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
ООО «Силуэт» является плательщиком налога на имущество.
Организация платит налог на имущество с остаточной стоимости основных средств. К основным средствам относят имущество, которое организация использует в качестве средств труда более одного года (например, здание, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.)
Исходя из результатов анализа финансового состояния ООО «Силуэт» можно сделать следующие выводы:
валюта баланса в 2006г. по сравнению с 2005 г. снизилась на 43% или 282,7 тыс. рублей, что косвенно может свидетельствовать о снижении хозяйственного оборота;
в структуре актива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили 28,7 %, текущие активы – 71,3%;
на изменение структуры актива баланса повлияло снижение суммы долгосрочных активов на 95,0 тыс. руб. или на 53 % и увеличение суммы текущих активов на 187,7 тыс. руб. С финансовой точки зрения это свидетельствует об отрицательных результатах, так как имущество становится менее мобильным;
положительным фактором является отсутствие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности;
снизились ликвидные активы предприятия на 181,7 тыс. рублей или на 44,0%.
в абсолютном выражении величина собственного капитала снизилась на 96,2 тыс. руб. Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 192,00 тыс. руб. и снизилась на 49%.
Проведенный анализ динамики налогов и налоговой нагрузки на ООО «Силуэт» показал следующие результаты:
- общая сумма налогов в 2005г. снизилась по сравнению с 2006г. на 5,4% (100,0-94,6). Снижение налоговых перечислений произошло вследствие снижения налога на прибыль на 82,5% (100,0- 17,5%) поскольку в 2006г. произошло снижение налогооблагаемой прибыли предприятия;
- сумма налоговых перечислений в бюджет увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 годом на 10,8% или 23359 руб.;
- наибольшая доля платежей приходится на единый социальный налог, их удельный вес в обще структуре налоговых платежей составил в 2006г. 97,4%. По сравнению с 2005 г. сумма ЕСН увеличилась на 10,0% или 21412 руб. Сумма налоговых платежей по налогу на прибыль увеличилась в 2006г. на 735 руб.;
- наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимают налоги, относимые на себестоимость (ЕСН, транспортный налог);
- доля воздействия на балансовую прибыль обложения налогом на прибыль и поимущественного обложения в 2006 году увеличилась по сравнению с 2005 годом в 2 раза и составила 14,8 %, в 2006 году доля воздействия на балансовую прибыль налогов, взимаемых с финансового результата увеличилась на 58,8 % по сравнению с 2005 годом. По отношению к себестоимости налоги, относимые на затраты составили к концу 2005 г.- 13,4 % и увеличились по сравнению с 2004 г. на 83,6%;
- в 2004г. налоговая нагрузка на предприятие составила 6,1 %, в 2005 г. налоговая нагрузка на предприятие составила 12,1 %, что соответствует средним показателям налоговой нагрузки по России (20 % - 30 %). В 2006 г. налоговая нагрузка снизилась на 4,0 % и составила 8,1 %.
Таким образом, выплаты в бюджет и внебюджетные фонды увеличились вследствие увеличения товарооборота предприятия и его рентабельности, а так же в связи с увеличением доходов работников.
Характеризуя взаимосвязь рентабельности и уровня налоговых издержек ООО «Силуэт», было выявлено, что налоговые издержки снижают любой из показателей рентабельности предприятия, исчисленные, исходя из показателей бухгалтерской прибыли. Так, сумма налогов, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг) ООО «Силуэт» в размере 234115 руб., привело к снижению рентабельности продаж организации на 7,8 %, сумма имущественных налогов привела к снижению рентабельности ООО «Силуэт» на 0,1%, налог на прибыль снизил рентабельность чистой прибыли организации также на 0,1 %.
Для эффективного развития предприятия и оптимизации налогообложения ООО «Силуэт» следует применять элементы налогового планирования. Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово–хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.
Для минимизации налоговых платежей ООО «Силуэт» внедрена упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения выбрана величина доходов, уменьшенная на величину расходов. Замена пяти налогов одним приведет к тому, что у ООО «Силуэт»:
– снизится налоговая нагрузка с 16,3 до 6,8 %;
– увеличится чистая прибыль с 10439,2 руб. до 18874,0 руб.;
– упростится ведение налогового учета, поскольку нет необходимости исчислять пять разных налоговых баз и вести налоговые регистры и расчеты по пяти налогам.
Также при внедрении упрощенной системе налогообложения, при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рентабельность продаж ООО «Силуэт» поднимется с 2,0 % до 8,3 % или на 6,3 %. Что еще раз подчеркивает, что внедрение упрощенной системе налогообложения благотворно скажется на финансовом состоянии организации.
К достоинствам упрощенной системы налогообложения относится добровольность перехода на данный налоговый режим и возврата к обще-установленной системе налогообложения (исключение — потеря права применять данный налоговый режим). Причем при упрощенной системе налогообложения снижается, и налоговая отчетность и упрощается ведение бухгалтерского учета, что тоже является значительным условием упрощения деятельности предприятия.
Так, по показателям бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2007 года ООО «Силуэт» и в соответствии со ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 октября по 30 ноября вправе подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, в котором сообщить о размере дохода за 9 месяцев текущего года.
