597. Учет ссудных операций и анализ кредитных рисков коммерческого банка на примере ОАО "Девон-Кредит"
Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы ссудных операций и кредитных рисков коммерческих банков 7
1.1. Понятие и виды ссудных операций 7
1.2. Понятие и методика анализа кредитных рисков коммерческого банка 22
1.3. Регулирование ссудных операций 38
2. Анализ ссудных операций и кредитных рисков ОАО "Девон-Кредит" 43
2.1. Экономическая характеристика ОАО "Девон-Кредит" 43
2.2. Учет ссудных операций в ОАО "Девон-Кредит" 50
2.3. Анализ кредитных рисков ОАО "Девон-Кредит" 55
3. Направления совершенствования учета ссудных операций и кредитных рисков 73
3.1. Способы совершенствования учета ссудных операций 73
Заключение 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 96
 
Введение
В январе 2007 года вступило в силу Положение Центрального банка РФ «Об организации внутреннего контроля  в кредитных организациях и банковских группах», заменившее действовавшее с 1997 года. Положение «Об организации внутреннего контроля в банках». В новом документе ужесточены требования к системе внутреннего контроля в российских кредитных организациях и к качеству корпоративного управления. Во многом он опирается на международные стандарты и рекомендации Базельского комитета по банковскому  надзору. В основе последних лежат три составляющие: минимизация требований к достаточности капитала, повышение открытости банковских операций и активное использование банками внутренних систем контроля, за рисками. Таким образом, эффективное управление банковскими рисками становится одним из главных направлений приближения отечественных банков к международным стандартам.
Для российской практики совершенствование управления работой банка особенно актуально. Переход к рыночной идеологии потребовал овладения совершенно новыми методами и инструментами. За сравнительно небольшой отрезок времени банки сумели использовать современные способы управления за рисками, адекватные рыночным условиям. Вместе с тем события недавнего времени показали, что российские банки  не  все еще сделали для улучшения своей работы. Считать, что все методы и способы управления рисками уже известны и в той или иной степени применяются на практике. Российская банковская практика далека еще от совершенства, банкам предстоит долгий путь овладения современными инструментами управления своей деятельностью.
В Положении «Об организации внутреннего контроля в кредитных учреждениях и банковских группах» банковский риск определяется, как «возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь или ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними или внешними факторами деятельности кредитной организации». Эта формулировка представляется неполной, поскольку указывает только на негативную сторону банковского риска.
Основная цель банковского экономического анализа – максимизация прибыли. Это означает, что деятельность коммерческого банка должна строится на базе тщательной оценки и проигрывания различных ситуаций, анализа всех факторов, влияющих на прибыль. Однако предпринимательство в рыночной экономике невозможно без риска. Банковский риск означает возможность определенного (положительного или отрицательного) воздействия ожидаемых или непредвиденных событий на капитал и доходы банка.  Если предприниматель не идет на риск, то он, в конце концов, обанкротится. Наличие фактора риска является стимулом для экономии средств, предпринимателями, что и вынуждает их тщательно анализировать рентабельные проекты.
Существуют две основные категории риска: гарантированный и негарантированный. Риск гарантирован, когда он понятен, измеряем и контролируем. Негарантированный риск связан с отсутствием превентивных мероприятий. Любая банковская операция, сопровождается, по крайней мере, гарантированными рисками, наличие которых не свидетельствует о негативной ситуации при условии, что обстоятельства возникновения рисков учтены заранее и менеджментом приняты соответствующие меры, снижающие вероятность  негативных последствий, то есть минимизация и управление рисками или мониторинг.
Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им пред-оставление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми входами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых рecypcoв, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информа¬ция использует условные классификации, предположительные оценки  в этом смысле является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большой долей условности отражает соотношение между сроч¬ными и просроченными ссудами. Аналогичное отражение на пассив¬ных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.
Таким образом, несмотря на "ауру точности", которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значе¬ние их могут быть лишь приблизительными. В этой связи большая от¬ветственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и при¬менить при выработке решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.
Мониторинг включает широкий спектр действий по контролю, оценке, расследованию, проверке качества исполнения и следования нормам в деятельности основных и вспомогательных подразделений кредитной организации с целью выявления негарантированных рисков и отслеживания гарантированных, устранения выявленных недостатков и управлении всеми банковскими рисками. Работа банков в конкурентной среде невозможна без рисков, а их мониторинг позволяет сделать кредитную организацию более конкурентоспособной на рынке банковских услуг.     
Все вышесказанное определяет актуальность дипломной работы, которая заключается в умелом контроле за ссудными операциями
Основными задачами выпускной квалификационной работы являются:
- изучение законодательно-нормативной базы учета ссудных операций;
- анализ этих рисков на примере: АБ «Девон-Кредит»;
- управление и выявление путей совершенствования учета ссудных операций.
Методологической основой написания дипломной работы являются: экономико – статистический, средне – статистический, математический и финансово – экономический методы.
Информационной базой служат – годовые бухгалтерские и финансовые отчеты ф. №1– №5 за 2006-2007 гг., нормативно-правовые акты в области рисков в деятельности коммерческих банков, труды отечественных и зарубежных авторов по теме работы.
Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованной литературы из 70 наименований.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы
Опубликованные:
1.  Конституция РФ: ООО Омега-Л, 2006 г.
2.  Гражданский кодекс РФ: Инфра-М, 2005 г.
3.  Налоговый кодекс РФ: ч. 1 и 2; Н23: ТК Велби.: Проспект, 2005 г.
4. Федеральный закон от 10.07.2002 г.№86 ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».
5.  Федеральный закон от 19.06.2001 г. №82 ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в РСФСР»» (с изменениями и дополнениями от 21.03.2002 г.).
6. Положение Банка России от 16.12.2006 г. №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
7. Положение «О порядке расчета кредитными организа¬циями размера рыночных рисков»: от 24.09.1999 г. №89 П.
8. Положение Банка России от 09.07.2006 г. №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
9. Положение о внесении изменений в Банке России от 01.06.1998 г. №31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»: Указание от 10.09.2001 г. №1031-У.
10. Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»: от 26.03.2007 г.  № 254 П.
11. Положение «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»: от 31.08.1998 г. №54 П с учетом изменений и дополнений, внесенных Положением ЦБ РФ от 27.07.2001 г. №144 П.
12. Положение «О порядке начисления процентов по опера¬циям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отраже¬ния указанных операций по счетам бухгалтерского учета»: от 26.07.1998 №39-П с учетом методических рекомендаций ЦБ РФ от 05.10.1998 г. №273-П.
13. Положение «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»: от 05.12.2002 г. №205 П с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием ЦБ РФ от 20.06.2006 г. №1294 У .
14. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2007 г. №110-А « Об обязательных нормативах банков».
15. Письмо ЦБ РФ от 23.06.2007 г. №70-Т «О типичных банковских рисках».
16. Письмо ЦБ РФ от 10.09.2007 г. №106-Т «О расчете норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу  связанных заемщиков Н6».
17. Письмо ЦБ РФ от 27.11.2002 г. №181-Т «Рекомендации по регулированию и отражению в отчетности кредитных организаций отдельных видов сделок несущих повышенный риск».
Неопубликованные:
18. Годовой баланс за 2006 и 2007 год АБ «Девон-Кредит».
19. Отчет о прибылях и убытках 2006 и 2007 год АБ «Девон-Кредит».
Общеэкономическая и специальная литература:
20. Анискин Ю.А. Инвестиционная активность и экономический рост // Проблемы  теории и практики управления. -2006.-№ 4.- с.77-82.
21. Афанасьева О.Н. Тенденции развития и направления совершенствования краткосрочного кредитования предприятий. //Банковское дело.-2007.-№ 6.- с. 9-13.
22. Банковское дело: учебное пособие для вузов/ Под ред.                            Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - СПб и др.: Питер, 2006.-376 с.
23. Банки и банковское дело/ Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб: Питер, 2006.-304 с.
24. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова. –М.: Вузовский учебник, 2007.-491 с.
25. Банковское дело: учебник для вузов/ Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2002.-751 с.
26. Банковское дело: управление и технологии: Учеб. пособие для экон. вузов/ Под ред. А.М. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-863 с.
27. Банковское дело: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Колесникова. – М.: Финансы и статистика, 2007.-460 с.
28. Банковское дело: Учебник для экон. вузов/ О.И. Лаврушин, И.Д. Маманова, Н.И. Валенцева, Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2007.-667 с.
29. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учеб. пособие./ Под ред. Л.Г. Батракова. - М.: ИНФРА-М, 2006.-268 с.
30. Банковский План счетов и Правила ведения бухгалтерского учета, 8-е изд. испр. и доп. Под ред. К.Г. Парфенов. - М.: Гелиос АРВ; Парфенов. Ру, 2007.-432 с.
31. Букато В.И. Банки и банковские операции в Россиию.: Под ред. М.Х.Лапидуса-2-е издание-М.: Финансы и статистика 2001.-368 с.
32. Буянов В.П., Алексеева Д.Г. Анализ нормативного обеспечения банковских расчетов. – М.: Экзамен, 2006.-320 с.
33. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учеб. пособие для экон. вузов. – М.: ЛОГОС,2007.-150 с.
34. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие для экон. вузов. – М.: ЛОГОС,2005.-343 с.
35. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков: как банкам избежать банкротства: Учеб. пособие для экон. вузов. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2006.-192 с.
36. Вахрин П.И. Финансы: Учеб. для вузов/ П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Маркетинг, 2006. – 517с.
37. Вебер М.А. Коммерческие расчеты от А до Я. Формулы, примеры расчетов и практические советы.: Учебное пособие.: Под ред. И.И. Кретов-М.: Дело и сервис, 2006.-384 с.
38. Герасимов Е.Б. Обеспечение эффективности контроля ресурсов коммерческого банка //Финансы и кредит.-2007.-№5. –с.37-41.
39. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. –М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-615 с.
40. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России. – М.: Финансы и статистика, 2006.-229 с.
41. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов.: Под ред. Е.Ф. Жукова-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-600 с.
42. Деньги. Кредит. Банки: Учебник.: Под ред. О.И. Лаврушина-М.: Финансы и статистика, 2002.-464 с.
43. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги: Практикум: Учебное пособие для вузов.: Под ред. Е.Ф. Жукова – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-310 с.
44. Деятельность коммерческих банков: Учебное пособие.: Под ред. Калтырина А.В.- Рн/Д.: Феникс, 2007.- 384 с.
45. Жарковская Е.П. Выбор банка// Финансовый директор.-2005.-№3.- с.60-65.
46. Королев О.Л. Анализ и управления рисками в деятельности малых и средних кредитных организаций //Деньги и кредит. –2006.-№ 2.-с. 43-48.
47. Куранов В.Л. Некоторые аспекты развития финансово-кредитной системы США.:-М.: Республика, 2002.-128 с.
48. Леонтьев В.Е., Радновская Н.П. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие.- СПб.: Знание, ИВЭСЭП, 2006.384 с.
49. Лисянский И.Л. Залог как фактор снижения кредитного риска банка //финансы и кредит. –2007. -№ 21.-с. 42-46.
50. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия: Учебное пособие – М.: Феникс, 2007.- 416 с.          
51. Муравьев А.И., Игнатьев А.М., Кружик А.Б. Предпринимательство: Учебник. – СПб.: Издательство «Лань», 2002. –696с.
52. Никитина Т.В. Банковский менеджмент: Учеб. пособие. – СПб и др.: Питер, 2005.-159 с.
53. Организация деятельности коммерческих банков: Учеб. пособие. / Под ред. Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др., под общ. ред. Г.И. Кравцовой. – Минск: Белорусс. ГОС.экон.университ., 2002.-504 с.
54. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: финансы и статистика, 2007.-271 с.
55. Перехожев В.А. Иностранный кредит.// Финансовый директор.-2007 .-№04.- с 21-24.
56. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка. Учебное  пособие для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2006.-319 с.
57. Рудый  К.В.  Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие.:-М.: Новое знание, 2006.-301 с.
58. Сергеев И.В. Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика,2002 – 400 с.
59. Смирнов А.В. Российские банки. Состояние и пути совершенствования.// Финансовый директор. –2007.- № 4.- с.45-49.
60. Управление деятельностью коммерческого банка: Учебник.: Под ред. О.И. Лаврушена.-М.: ЮРИСТЪ, 2006.-687 с.
61. Финансы и кредит: Учеб. пособие/ А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова и др.; Под. ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 511с.
62. Фитисов Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки. – М.: Финансы и статистика, 2002.-168 с.
63. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.-448 с.
64. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: ИНФРА-М, 2006.-255 с.
65. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2002.-272 с.;
66. Щербакова Г.Н. Банковские системы развитых стран. – М.: Экзамен, 2002. – 224 с.
67. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,   2006. –471с.
Статьи из периодической печати:
68. Константинова Н.С. Методические рекомендации по оценки кредитоспособности корпоративных клиентов//Финансовый менеджмент.- 2007.- №2. – С. 104-115.
69. Саркисянц А. М. О роли банков в экономике//Вопросы экономики. – 2007. - №11. -  С. 91-103.
70. Черных С.А.  Управление банковскими рисками//Вопросы экономики.- 2007. - №7. – С. 120-128.