905. Учет движения денежных средств на примере компании ООО"Декарта"
Содержание

Введение 4
Глава 1. Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций 6
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных                       денежных средств 19
1.3. Аналитический учет кассовых операций 20
1.4. Инвентаризация денежных средств 22
1.5. Синтетический учет кассовых операций 23
Глава 2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета 27
2.2. Порядок оформления расчетных документов 29
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету 30
Глава 3. Учет денежных  средств в пути и на специальных счетах в банке 34
Глава 4. Особенности учета валютных операций
4.1. Понятие валютных операций 39
4.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в                            иностранной валюте 41
4.3. Учет курсовых разниц 43
4.4. Синтетический учет валютных операций 44
Заключение 61
Список использованной литературы 64
Приложения

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994г. № 51-ФЗ (в ред. от  03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2001г. N 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
5. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 нояб. 1996г. № 129 – ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г. №  183 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369;  Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
6. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. - № 10. – С. 46 – 53.
7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. N 94н  (в ред. от 18.09.2006 г. № 155н) // Финансовая газета. – 2000. - № 44. – С. 21 – 27; Финансовая газета. – 2006. - № 52. – С. 33 – 39.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от  9 декабря 1998г. N 60н (в ред. от 30.12. 1999 г.) // Налоговый вестник. – 1998. - № 24. – С. 12 – 16.; Налоговый курьер. – 2000. № 1. С. 13 – 18.
9. Положение по бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 27 ноября 2006 г. N 154н  // Финансовая газета. – 2007. - № 1. – С. 19 – 23.
10. Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. от 10.11.2006 г.) // Финансовая газета. – 1999. - № 16. – С. 32 – 37; Налоговый вестник. – 2006. – № 24. – С. 8 – 14.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (ред. от 10 ноября  2006г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 9 – 12; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 18 – 22.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (ред. от 10 ноября 2006г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 13 – 17; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 22 – 26.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 г. N 60н (в ред. от 2 августа 2001 г.) // Экспресс – Закон. – 2001. - № 19. – С. 3 – 7; Российский налоговый курьер. – 2006. - № 16. – С. 7 – 14.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (в ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 2002. - № 24. – С. 13 – 16; Российский налоговый курьер. - № 22. – С. 11 – 14.
15. Положение   о правилах организации   наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: постановление  Центробанка Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - № 15. – С. 15 – 17.
16. Положение о   порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации постановление  Центробанка Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-П // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. - № 20. – С. 7 – 10.
17.  Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев.  – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 402 с.
18. Баканов, М.И. Анализ хозяйственной деятельности / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2005. – 352 с.
19. Баканов, Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации /
Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 321 с.
20. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов /
Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 615с.
21. Грузинов, В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 535 с. 
22. Дементьев, А.К. Документальное   оформление   кассовых   операций / А.К. Дементьев. – М.: Бератор, 2007.-112 с.
23. Донцова, Л.В. Составление   и   анализ   годовой  бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. – М.:ИКЦ» ДИС», 2005.-144 с.  
24. Жила, В.Г. Ревизия и аудит: учебное пособие / В.Г. Жила. – К.: МАУП, 2006.- 218 с.
25. Захарьин,  В.Р.  Справочник     бухгалтера – кассира / В.Р. Захарьев. - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2006. - 224 с.
26. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие /
Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М. 2005.-560 с.
27. Ланина, И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций / И.Б. Ланина // Бухгалтерский вестник - 2006. - № 7 – С. 57- 60.
28. Песина, Л.М. Финансовый учет, анализ и управление:    Руководство   по   комплексному   финансовому   анализу / Л.М. Песина. - Чебоксары: Издательство ЧГУ, 2004. -172 с. 
29. Любушин, Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 471 с.
30. Максимкина, Е.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия / Е.А. Максимкина. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2007.- 473 с.
31. Матвеева, М.В. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / М.В. Матвеева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.- 174 с.
32. Ковалева, О.В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалев. – М.: «Издательство ПРИОР», 2006.- 289 с.
33. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. – Минск,  2005. - 415 с.
34. Новиченко, Н.Н. Учет денежных средств и расчетных операций / Н.Н. Новиченко. - М.: Экономика, 2006.- 109 с.
35. Овсийчук, М.Ф. Управление денежными средствами предприятия / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2006. - № 5. - С. 37-42.
36. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.- 189 с.
37. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь /
Б.А. Раййзберг. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 472 с.
38. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования /
Н.А. Русак. - Минск: Высшая школа, 2006. - 309 с.
39. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск: ИП Экоперспектива, 2006. - 498 с.
40. Самочкин, В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование / В.Н. Самочкин. - М.: Дело, 2006.- 366 с.
41. Тодаро, М.П. Экономическое развитие / М.П. Тодаро. - М.: Экономический факультет МГУ, ЮНИТИ, 2005. - 671 с.
42. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 376 с.
43. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА, 2005.- 343 с.
44.  Ануфриев, В.Е. Принятие управленческих решений на основе денежного потока / В.Е. Ануфриев //  Бухгалтерский учет.- 2005. - № 4.- С. 45 - 52.
45. Волков, Н.Г. Бухгалтерский учет денежных средств, есть реальные проблемы / Н.Г. Волков // Главбух. - 2006. - № 10. - С.15 - 35.
46. Сотникова, Л.В. Новые формы бухгалтерской отчетности /
Л.В. Сотникова  // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 18. - С. 3 - 10.
47. Щербинина, Ю.В. Анализ денежных потоков / Ю.В. Щербинина // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 7. - С. 79 - 83.
Доклад
Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии, Вашему вниманию предлагается выпускная квалификационная работа на тему: Учет денежных средств на предприятии, выполненная на материалах ООО «Декарта».
Четкая организация расчетов с поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Во всех перечисленных случаях происходит движение денежных средств, которое должно быть отражено в бухгалтерском учете. Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор данной темы выпускной квалификационной  работы.
Целью работы явилось изучение организации бухгалтерского учета  и контроля денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным законодательством Российской Федерации, а также разработка предложений по совершенствованию их учета и движения. Цель работы определила постановку следующих задач:
­ изучение нормативных актов и литературы по данной тематике;
­ рассмотрение денежных средств организации как объекта бухгалтерского учета и контроля;
­ изучение организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия;
­ изучение учета движения денежных средств на расчетных счетах;
­ изучение учета денежных документов;
­ рассмотрение вопросов учета валютных операций.
Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Декарта». Общество создается в целях развития предпринимательства и извлечения прибыли. Для достижения поставленной цели ООО «Декарта» осуществляет следующие основные виды деятельности:
 - оказывает услуги по консультированию в сфере организации бухгалтерского, налогового и управленческого учета;
 -    оказывает консалтинговые и аудиторские услуги;
 - осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и противоречащих предмету и основным задачам деятельности общества.
 Результатами исследования явились следующие итоги:
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи  работникам    зарплаты,    премий   и  для   осуществления  других  видов   выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.
 Бухгалтерский учёт имеет важное значение в укреплении платёжной дисциплины и в эффективном использовании ресурсов предприятия, поэтому важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью использования денежных средств.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.
Финансово-учетными службами ООО «Декарта» являются бухгалтерия, осуществляющая организацию бухгалтерского учета на предприятии и планово-экономический отдел, занимающиеся  составлением смет и анализом производственно-хозяйственной деятельности предприятия,
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, с использованием автоматизированных средств программы   «1С-Предприятие» версии  7.7.
Для осуществления расчётов предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов. Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счёте ведётся на счетах 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт» По дебету этих счетов записывают поступление денежных средств, а по кредиту  их выбытие.
В ООО «Декарта» применяется форма безналичных расчётов платёжными поручениями, наряду с этим имеет место применение  пластиковой карты «VISA», которая обслуживается коммерческим банком АКБ «Мегаполис». Эта карта является расчетной и открыта на имя генерального директора, с помощью, которой он может распоряжаться деньгами на расчетном счете.
Для учёта операций по движению средств на валютных счетах в бухгалтерии открыт  счёт 52 «Валютный счёт», но движений по нему в последнее время не осуществляется.
Предприятие составляет  «Отчёт о движении денежных средств», который является главной информационной базой для анализа денежных потоков.
В целом бухгалтерский финансовый учет денежных средств ООО «Декарта» ведется в соответствии с действующим законодательством. Однако в учете денежных средств ООО «Декарта имеются некоторые недостатки:
– нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия, поэтому кассиру следует предоставить надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.
– отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за использованием денежных средств, наличие которой систематизирует данный процесс;
– финансовые службы предприятия недостаточно полно занимаются анализом денежных потоков предприятия с целью последующего  принятия решений об их оптимизации, т.е. управленческий учет денежных средств на предприятии поставлен недостаточно четко.
Для выполнения всех поставленных в выпускной квалификационной работе задач были сделаны следующие  рекомендации, направленные на совершенствование учета в ООО «Декарта»:
1. усиление системы внутреннего контроля компании;
2. разработка программы внутрихозяйственного контроля движения денежных средств на предприятии;
3. разработка рекомендаций по открытию сберегательного счета, для осуществления переводов свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода выраженного в начислении процентов по вкладам;
4. совершенствование автоматизации учета денежных средств.
Доклад окончен, спасибо за внимание.