980. Учет, анализ и аудит кассовых операций.
Содержание

Введение  3
Глава 1. Законодательное и нормативное регулирование расчетов                       через кассу
1.1. Нормативные документы ЦБ и Минфина по расчетным операциям наличными  5
1.2. Основные требования к кассе и к кассовым операциям  10
1.3. Характеристика  предприятия и его особенности  13
Глава 2. Организация  учета  20
2.1. Организация кассовых операций и хранение денег и денежных документов  20
2.2. Документооборот при кассовых операциях  23
2.3. Основные кассовые действия и направления денежных потоков  25
Глава  3. Анализ и аудит кассовых операций
3.1. Анализ наличия денежных средств в кассе и обеспечение платежеспособности  29
3.2. План и программа аудиторской проверки кассовых операций  32
3.3. Выводы о состоянии учета кассовых операций в ООО «Гротекс»  54
Заключение  63
Список использхованной  литературы  66
Приложения

Введение

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов. Денежные средства на предприятиях могут храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков, а также находиться в форме наличных денег в кассе.
Основными задачами учета наличных денежных средств в кассе предприятия является:
­ точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
­ контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
­ контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
­ выявление возможностей более рационального использования денежных средств;
­ контроль за объемами и перемещением денежной массы;
­ своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств в кассе предприятия.
Решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт денежных средств в кассе предприятия. Тот факт, что работникам бухгалтерии при учете денежных средств и денежных документов в кассе предприятия приходится сталкиваться непосредственно с наличными денежными средствами, создает дополнительную почву и соблазн для возможных злоупотреблений, несмотря на многочисленные правила и инструкции по учету наличных денежных средств и денежных документов. Как следствие, становится актуальным внутрихозяйственный контроль  и аудит правильности учета кассовых операций. Следовательно, знание методов аудита учета кассовых операций очень актуально будущему бухгалтеру и аудитору.
Целью настоящей дипломной работы является изучение теоретических и практических вопросов учета, анализа и аудита кассовых операций на предприятии. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
­ определить цели, значение и задачи бухгалтерского учета и аудиторской проверки кассовых операций;
­ дать экономическую характеристику деятельности исследуемого предприятия;
­ изучить организацию бухгалтерского учета кассовых операций и на исследуемом предприятии;
­ проанализировать движения наличных денежных средств;
­ определить план и программу аудиторской проверки кассовых операций;
­ изучить последовательность проведения аудита кассовых операций на предприятии;
­ разработать направления совершенствования учета кассовых операций  на предприятии.
Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Гротеск». Предметом исследования стал бухгалтерский учет, анализ и аудит кассовых операций на указанном объекте исследования.
Теоретической основой работы являются работы  таких авторов, как Львов Ю. А.,  Кондраков В.П., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В., Бородина В.В. Для решения поставленных задач в работе использованы данные первичного, оперативно-технического, бухгалтерского учета, нормативные акты по вопросам организации и ведению учета, учетная политика и годовые бухгалтерские отчеты за 2006 - 2007 гг. ООО «Гротекс».
Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994г. № 51-ФЗ (в ред. от  03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2001г. N 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
4. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 нояб. 1996г. № 129 – ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г. №  183 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369;  Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
5. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. - № 10. – С. 46 – 53.
6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. N 94н  (в ред. от 18.09.2006 г. № 155н) // Финансовая газета. – 2000. - № 44. – С. 21 – 27; Финансовая газета. – 2006. - № 52. – С. 33 – 39.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от  9 декабря 1998г. N 60н (в ред. от 30.12. 1999 г.) // Налоговый вестник. – 1998. - № 24. – С. 12 – 16.; Налоговый курьер. – 2000. № 1. С. 13 – 18.
8. Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. от 10.11.2006 г.) // Финансовая газета. – 1999. - № 16. – С. 32 – 37; Налоговый вестник. – 2006. – № 24. – С. 8 – 14.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (ред. от 10 ноября  2006г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 9 – 12; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 18 – 22.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (ред. от 10 ноября 2006г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 13 – 17; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 22 – 26.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 г. N 60н (в ред. от 2 августа 2001 г.) // Экспресс – Закон. – 2001. - № 19. – С. 3 – 7; Российский налоговый курьер. – 2006. - № 16. – С. 7 – 14.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (в ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 2002. - № 24. – С. 13 – 16; Российский налоговый курьер. - № 22. – С. 11 – 14.
13. Положение   о правилах организации   наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: постановление  Центробанка Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - № 15. – С. 15 – 17.
14. Положение о   порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации постановление  Центробанка Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-П // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. - № 20. – С. 7 – 10.
15. Ануфриев, В.Е. Принятие управленческих решений на основе денежного потока / В.Е. Ануфриев //  Бухгалтерский учет.- 2005. - № 4.- С. 45 - 52.
16. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев.  – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 402 с.
17. Баканов, М.И. Анализ хозяйственной деятельности / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2005. – 352 с.
18. Баканов, Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации / Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 321 с.
19. Волков, Н.Г. Бухгалтерский учет денежных средств, есть реальные проблемы / Н.Г. Волков // Главбух. - 2007. - № 10. - С.15 - 35.
20. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 615с.
21. Грузинов, В.П. Бухгалтерский учет и аудит / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 535 с. 
22. Дементьев, А.К. Документальное   оформление   кассовых   операций / А.К. Дементьев. – М.: Бератор, 2007.-112 с.
23. Донцова, Л.В. Составление   и   анализ   годовой  бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. – М.:ИКЦ» ДИС», 2005.-144 с.  
24. Жила, В.Г. Ревизия и аудит: учебное пособие / В.Г. Жила. – К.: МАУП, 2006.- 218 с.
25. Захарьин,  В.Р.  Справочник     бухгалтера – кассира / В.Р. Захарьев. - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2006. - 224 с.
26. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М. 2005.-560 с.
27. Ланина, И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций / И.Б. Ланина // Бухгалтерский вестник - 2006. - № 7 – С. 57- 60.
28. Песина, Л.М. Финансовый учет, анализ и управление:    Руководство   по   комплексному   финансовому   анализу / Л.М. Песина. - Чебоксары: Издательство ЧГУ, 2004. -172 с. 
29. Любушин, Н.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 471 с.
30. Максимкина, Е.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия / Е.А. Максимкина. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2007.- 473 с.
31. Матвеева, М.В. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / М.В. Матвеева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.- 174 с.
32. Ковалева, О.В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалев. – М.: «Издательство ПРИОР», 2006.- 289 с.
33. Кравченко, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Кравченко. – Минск,  2005. - 415 с.
34. Новиченко, Н.Н. Учет денежных средств и расчетных операций / Н.Н. Новиченко. - М.: Экономика, 2006.- 109 с.
35. Овсийчук, М.Ф. Управление денежными средствами предприятия / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2007. - № 5. - С. 37-42.
36. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.- 189 с.
37. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Раййзберг. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 472 с.
38. Русак, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Русак. - Минск: Высшая школа, 2007. - 309 с.
39. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск: ИП Экоперспектива, 2006. - 498 с.
40. Самочкин, В.Н. Бухгалтерский учет и аудит / В.Н. Самочкин. - М.: Дело, 2006.- 366 с.
41. Сотникова, Л.В. Новые формы бухгалтерской отчетности / Л.В. Сотникова  // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 18. - С. 3 - 10.
42. Тодаро, М.П. Бухгалтерский учет в торговле / М.П. Тодаро. - М.: Экономический факультет МГУ, ЮНИТИ, 2005. - 671 с.
43. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 376 с.
44. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА, 2005.- 343 с.
45. Щербинина, Ю.В. Аудит и контроль денежных потоков / Ю.В. Щербинина // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 7. - С. 79 - 83.