807.1. Исчисление налога на прибыль на примере ООО «Ким Дао»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность прибыли и проблемы ее налогообложения 7
1.2. Роль налога на прибыль в социально-экономическом развитии России 16
1.3. Эволюция налога на прибыль в РФ 17
2. АНАЛИЗ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «КИМ ДАО»
2.1. Характеристика предприятия ООО «Ким Дао» 26
2.2. Порядок исчисления налога на прибыль на примере ООО «Ким Дао» 28
2.3. Анализ динамики налогообложения прибыли на примере ООО «Ким Дао» 52
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3.1. Зарубежный опыт налогообложения прибыли 61
3.2. Анализ законодательной базы по налогообложению прибыли в РФ 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 92
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Государственное регулирование является необходимым условием существования и развития любой страны на современном этапе. Одним из наиболее действенных механизмов государственного регулирования экономики страны являются налоги. Эффективность налоговой системы находится в прямой зависимости от соответствия порядка налогообложения фактическим реалиями экономической ситуации в стране.
Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета. При этом из общей суммы налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет РФ, на долю только двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится около 70%. Поэтому можно с уверенностью констатировать, что в современных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы Российской Федерации. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.
Налог на прибыль - один из самых значимых налогов. Ведь база, с которой он уплачивается, является самой большой. Если неправильно рассчитать налог, то предприятие может переплатить в бюджет существенные суммы либо занизить платеж, за что налоговая инспекция наложит штраф. Задача же бухгалтера - соблюсти все требования Налогового кодекса, разъяснения налоговых органов, но при этом по возможности большую часть заработанных денег оставить в организации.
Чтобы добиться этого нужно хорошо знать базовые принципы формирования налогооблагаемой базы, а также все нюансы расчета налога на прибыль, что и обуславливает актуальность данной темы выпускной квалификационной работы. А таких нюансов немало. Особенно в налоговом учете, по данным которого, собственно, и исчисляется сумма налога, которая затем перечисляется в бюджет.
Настоящая работа имеет своей целью рассмотрение теоретических, нормативных и практических вопросов налогообложения прибыли организаций.
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
- изучение Налогового кодекса Российской Федерации, нормативных актов и специальной литературы по данной проблематике;
- рассмотреть теоретические основы налогообложения в Российской Федерации;
- рассмотреть организацию налогообложения прибыли на исследуемом предприятии;
- предложить пути повышения эффективности налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации;
- сделать выводы по проделанной работе.
Хочу отметить, что тема данной выпускной квалификационной работы – одна из самых ключевых в системе налогообложения, поскольку искажение налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.
Объектом исследования явилось ООО «Ким Дао».
В первой главе выпускной квалификационной работы будет дано понятие налога на прибыль и раскрыта его роль в социально-экономическом развитии России. Будет проанализированы изменения налога на прибыль за последние три года в РФ, а так же будут рассмотрены проблемы налогообложения прибыли в РФ.
Во второй главе будет произведен анализ налога на прибыль на примере ООО «Ким Дао». В этой главе также будет дана характеристика ООО «Ким Дао» и проанализирована финансово-хозяйственная деятельность данной организации.
Третья глава выпускной квалификационной работы будет посвящена перспективам совершенствования налогообложения прибыли. В ней будут произведен анализ законодательной базы по налогообложению прибыли в РФ и анализ зарубежной практики налогообложения прибыли.
Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и налогов: Т.Ф. Юткиной, Т.Е. Косаревой, Л.А. Юриновой и других, а так же Налоговый Кодекс РФ, нормативные акты и Федеральные законы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2005 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2004.- 396 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 30.10.2004 г. Справочная система Гарант.
3. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2002г.- 120 с.
4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ.
5. Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями).
6. Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 25.10.2001 г. № 136-
7. ФЗ (с изменениями). Лесной кодекс РФ: Федеральный закон от 29.01.1997 г. № 22-ФЗ (с изменениями).
8. Приказ МНС России от 20Д 2.2000 г. № БГ-з-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 21 НК РФ» (в редакции Приказа МНС России от 26.12.2003 г. № БГ-з-03/721).
9. Закон РФ «Об основах налоговой системы» № 2118-1 от 27.12.1991г.
10. Закон РФ «О рекламе» от 08.07.1995 г. № 108-ФЗ.
11. Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 18.12.2000 г. № БГ-з-03/440 (в редакции Приказа МНС РФ от 21.05.2003 г. № БГ-ч-03/257).
12. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
13. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2004г.-310с.
14. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2003. — № 1. — С. 22 — 26.
15. Инструкция МНС РФ от 02.11.99 N 54 "По применению Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц";
16. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2005. — № 4. — С. 27 — 29.
17. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО "НПО "Экономика", 2002.- 278с.
18. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2003. -413 с.
19. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2004.- 415 с.
20. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2004.- 270 с.
21. Налог на прибыль. Налоговый вестник.- № 2, 2005г.- С.19.
22. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2003.- 312 с.
23. Присягин Г. Н. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.// Бухгалтерский учет. 2004. - №8, №9. – С. 22-26, С. 25-30.
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2003.- 489 с.
25. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2004.- 412 с.
26. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2003. — № 10. — С. 23 — 27.
27. Сершенко Ю. Б. Новое в налогообложении прибыли в 2003 г. // Главбух. – 2003. – № 2. – С. 27-31.
28. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2003. — № 10. — С. 23 — 27.
29. Сидельникова Л., Сидорова С. "Проблемы налогообложения. Банковский аудит. – М.: 2003, № 4.- с.61.
30. Тартышный С.А. "Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков". Финансы. – М.: 2003, № 7. –с.12.
31. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.- М., 2004- 250с.
32. Харланов И. Налоговая реформа — ключевая задача и осуществлении государственной политики // Финансовый бизнес. — 2004. — № 4. — с.11.
33. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 379 с.
34. Шипунов В. А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы. — 2005. — № 8. — с38.
35. Штогрин С. Налоговая система России: курс взят на совершенствование действующих законов // Аудитор. — 2005. — № 6. — с.6.
36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 1999.-321 с.
37. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2000.-310 с.
38. Экономика. (Учебник под ред. Булатова) // Москва Изд. Ово "БЕЛ", 1999. Экономика предприятия (под ред. Волкова) //Москва, Инфра-М, 2002.- 327 с.
39. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2003.-412 с.
40. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, "Финансы и Статистика", 2000.- 310 с.
41. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004.- 230 с.
42. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2004.- 364 с.
