469. «Бюджетное планирование на предприятии» (на примере ОАО «Московский завод тепловой автоматики» - ОАО «МЗТА»)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ 6
1.1. Основы бюджетирования и его место в системе управления 6
предприятием 6
1.2. Бюджетное управление компании, порядок формирования бюджета и основные взаимосвязи. 14
1.3. Методика процесса формирования бюджетов организации 23
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ 30
ОАО «МЗТА» 30
2.1. Характеристика организации 30
2.2. Расчет бюджетов ОАО «МЗТА» 34
2.3. Анализ финансового положения по сформированным бюджетам 58
2.4.Основные недостатки бюджетного процесса 69
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА 76
3.1. Материальное стимулирование и система ответственности в реализации процесса бюджетирования 76
3.2. Информационные технологии в бюджетировании 81
3.3. Современные требования к повышению эффективности процесса 81
бюджетирования 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N1
3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (с изм. от 1 января 2006 г.) //Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2001 г. N 49 ст. 4552
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I от 31 июня 1998г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.); Часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в изм. и доп.)
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.)// «Российская газета» от 28 ноября 1996 г.
6. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изм. и доп. от 18 декабря 2006 г.)
7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
8. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от
26.10.02. №127.
9.. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
10. Методические положения по оценке финансового состояния
предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса
(утверждено распоряжением Федерального управления по делам о
несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 года №31-р).
11. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 года №16 об утверждении «Методических рекомендаций по проведению анализа финансового состояния организаций».
II. Монографии
1. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: Современные технологии постановки и развития: Учеб. пособие. – М.: Дело, 2005. – 238 с.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2000 г. – 395 с.
3. Бартониш М., Р.Найт. Управление денежными потоками. [пер. с англ. Е.Бугаевой] – СПб.: Питер, 2004 – 240 с.
4. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005 – 240 с.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. –М.: «Финансы и статистика», 2002.-412 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – СПб: Питер, 2004 – 218 с.
7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев, Эльга Ника-Центр, 2004 г. – 527 с.
8. Бизнес-план: рекомендации по составлению. – М.: «Издательство ПРИОР», 2002. – 304 с.
9. Бюджетирование шаг за шагом/ Е.Добровольский [и др.] – Спб.: Питер, 2005. – 446 с.
10. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособ. - М.: ИНФРА-М, 2004. -
366с.
11. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов – М.: ОАО «Олимп-Бизнес», 2004. – 509 с.
12. Букаяков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник. – М.: Инфра-М, 2005. – 312 с.
13. Бюджетирование как метод управления финансовыми ресурсами: Учебное пособие/ Кураков Л.П. и [др. ] – Чебоксары: Изд-во Чуваш. Университета, 2002. – 298 с.
14. Виноградова М.В., Панина З.И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса: Учебное пособие. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - с.398
15. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательской-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – с.306
16. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений. -2-е изд., перераб. и
доп. - СПб.: Изд. Дом Герда, 2001, - 288 с.
17. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях: [научно-практ. изд.] – М.: Финансы и статистика, 2005. - 268 с.
18. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-615с.
19. Гританс Я.М. Организационное проектирование и реструктуризация (реинжиниринг) предприятий и холдингов: экономические, управленческие и правовые аспекты (практическое пособие по управленческому и финансовому консультированию). – М.: Волтерс Клувер, 2005 г. – 186 с.
20. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия: Учеб.-практич. пособие.- М.: Финпресс, 2002г. - 208 с.
21. Деловое планирование. (Методы. Организация. Современная практика). Учебное пособие. / Под ред. В.Н.Попова. – М.: Финансы и Статистика, 2003. – 368с.
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ
бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис,
2001.-304 с.
23. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001. - 560 с.
24. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебное пособие в 2 ч. Ч.1 Стратегическое планирование. – Мн.: ООО «Новое знание», 2005. – 687с.
25. Карпов А.Е. 100 % практического бюджетирования. Книга 1. «Бюджетирование как инструмент управления». – М.: Результат и качество, 2005. – 399 с.
26. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ - М.: Финансы и статистика, 2003 – 559 с.
27. Коммерческое бюджетирование/ под ред. В.В.Бочарова – Спб.: Питер, 2005. – 378 с.
28. Лихачева В.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие. –М.: ООО «ТК Велби», 2006. – 264 с.
29. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово -экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 471 с.
30. Николаева С.А. Управленческий учет. Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002 г. – 377 с.
31. Организация, планирование и управление машиностроительным производством: Учеб. пособие / Под общ. ред. Б.Н. Родионова. - М.: Машиностроение, 1999. - 328 с.
32. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – 10-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2005 – 640 с..
33. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. – Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 – 479 с.
34. Тронин Ю.Н. Масленченков Ю.С.Практика бюджетирования на предприятиях России: Практическое пособие. – М.: БДЦ-Пресс, 2004. – 392 с.
35. Управление финансами (финансы предприятий): учебник для студентов [А.А.Володин и др.] – М.: ИНФРА-М, 2004 – 502 с.
36. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. /Под ред. Г.Б.Поляка – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 526 с.
37. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник для вузов /Под ред. Е.С.Стояновой: Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2003 – 655 с.
38. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 400 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулина Р.С. Методика финансового анализа. — 3-
е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 208 с.
40. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие для эконом. Вузов. – М.: ИНФРА-М, 2004. 536 с.
41. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 589 с.
III. Статьи
1. Бирюлин Д.П. Постановка бюджетирования на промышленном предприятии //Журнал «Финансовый менеджмент». – 2004. - №4. – с. 13-17
2. Горбунов А.Р. Бизнес-процесс: бюджетирование и финансовое управление// Финансовый бизнес. – 2006. № 3. – с.65-70
3. Гущина И.Э. Бюджетирование в системе управленческого учета// Бухгалтерский учет, 2004. – Т19 – с.50-55.
4. Михайлов А.Г. Основные принципы формирования бюджетной сиситемы предприятия// Бухучет и аудит. – 2001. - № 2. – с.60-62
5. Пичугина Л. Технология автоматизации бюджетирования на производственных предприятиях//"Финансовая газета". 2001. - №51.
6. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии.// Финансовый менеджмент. – 2003. – с.23-27
7. Тимохов А. Реализация бюджетирования в системе автоматизации предприятия // Финансовая газета. 1999. - № 44. –
IV. Интернет
1. Бурцев В. Бюджетирование как технология менеджмента // www. crebennikov.ru
2. Земитан Г. Бюджетирование: уже пора или еще подождет? //http://www.zhuk.net
3. Корчнев А. Что такое бюджетное управление?/ www.itan.ru
4. Корчнев А. Бюджетные системы — инструмент управления качеством //http://www.management.com.ua/
5. Система бюджетного управления как эффективный инструмент управления организацией// http://www.management.com.ua/qm/qm032.html
6. Фомин П.А. Бюджетирование – теория и практика производственно-финансового планирования и анализа// http://www.financepress.ru
7. http://www.mzta.ru/
Доклад по дипломной работе на тему «Бюджетное планирование на предприятии» (на примере ОАО «Московский завод тепловой автоматики» - ОАО «МЗТА»)
Уважаемый председатель, уважаемые члены Государственной аттестационной комиссии, вашему вниманию представляется доклад по дипломной работе на тему «Бюджетное планирование на предприятии» (на примере ОАО «Московский завод тепловой автоматики» – ОАО «МЗТА»)
Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью теоретического и практического осмысления следующих взаимосвязанных обстоятельств: современный этап усложнения хозяйственных связей, острой конкурентной борьбы и повышения важности стратегических решений процессы предвидения положения предприятия в будущем, разработки целей, стратегий, сценариев в их реализации выдвигаются на одно из первых мест в системе управления предприятием. В настоящее время российский бизнес очень стремительно развивается, а для эффективного управления развивающегося бизнеса необходимо использовать современные технологии управления, одним из которых является – бюджетное планирование.
Целью работы является изучение сущности бюджетирования деятельности предприятия и направления совершенствования бюджетного процесса.
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
- рассмотреть сущность и содержание бюджетного планирования, как системы финансового управления предприятием.
- провести анализ действующей системы бюджетирования на примере ОАО «МЗТА»;
- сделать выводы;
- предложить основные рекомендации по совершенствованию бюджетного процесса.
Объектом исследования выступило ОАО «Московский завод тепловой автоматики» (ОАО «МЗТА»).
Проведенное исследование позволило выявить следующее:
бюджетирование является основой планирования и управленческого учета. Система бюджетов позволяет заблаговременно оценить последствия текущего положения дел и реализуемой стратегии для финансового состояния предприятия. Следовательно, бюджетирование становится связующим звеном между стратегическим управлением, осуществляемым высшим руководством, и оперативным управлением, реализуемым на нижнем уровне.
Проведя анализ финансового состояния ОАО «МЗТА» можно сказать, что на начальный – базисный период, финансовое состояние нестабильное, но достаточно устойчивое. Так, с отрицательной стороны предприятие характеризовало не соответствующая норме структура баланса с точки зрения платежеспособности; неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств; ниже нормального значение коэффициент текущей (общей) ликвидности; коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение (табл.1,2).
Анализ эффективности действующей системы бюджетирования на ОАО «МЗТА» на 2007 г. выявил следующие результаты. Наблюдается положительная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации (табл.3); коэффициент маневренности собственного капитала имеет оптимальное значение (0,53) (табл.4); коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме; в планируемом периоде организация получит прибыль от продаж (269317 тыс. руб.), причем наблюдается положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+125992 тыс. руб.) (табл.6). Чистая прибыль составит 204681 тыс. руб. (+116463 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2006 г.). Наблюдается положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (+7,1 коп. к 7,5 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2006 г.) (табл.7).
Тем не менее, в планируемом периоде остается нерешенной основная проблема деятельности предприятия - недостаток собственных оборотных средств и денежных активов.
Действующая система бюджетирования на предприятии выявила следующие негативные моменты.
В ОАО «МЗТА» отсутствует специализированная программа автоматизации процесса бюджетирования, формы результирующих бюджетов, как правило, ведутся в электронной таблице MS Excel. Тогда как фактические данные находятся, в основном, в бухгалтерском контуре «1С:Бухгалтерия», а данные оперативного учета могут быть даже в третьей программе. При этом возникают двойной ввод данных (сначала в «1С:Бухгалтерию» бухгалтером, а затем экономистом из 1С в Excel).
Отсутствие необходимой для управленческого учета аналитичности в бухгалтерской учете ведут к долгому сбору фактических данных (порой, когда экономисты заканчивают сбор от бухгалтеров и «заколачивание» данных в формы бюджетов с задержкой в 1-1,5 месяца, данные становятся неактуальными для принятия управленческих решений).
В ОАО «МЗТА» не проведена достаточная «методическая» и «психологическая» подготовка руководителей финансовых служб предприятия: отсутствует ясное видение предназначения системы бюджетирования.
Потенциальные пользователи системы не вовлечены в процесс ее создания, не уделяется должного внимания обучению пользователей работе в системе.
На предприятии игнорируется необходимость разработки регламентирующих и нормативно-справочных документов
На ОАО «МЗТА» отсутствует разделение на центры ответственности, прибыли, затрат, инвестиций. Работа отделов, отвечающих за систему бюджетирования, разрознена, дублируется. Существуют разногласия между экономическим отделом и бухгалтерией, что отражается на эффективности работы предприятия.
Итак, проведенный анализ действующей системы бюджетирования на ОАО «МЗТА» эффективной признать нельзя, т.к. данной системе присущи следующие недостатки:
- отсутствие работающего регламента системы бюджетирования;
- финансовая модель бюджетирования отличается отсутствием центров ответственности, планирование происходит в подразделениях организации и окончательно осуществляется финансово-экономической службой предприятия;
- автоматизация бюджетных процессов осуществляется неэффективно в связи с отсутствием современной автоматизированной системы бюджетирования;
- система мотивации персонала к результатам работы недостаточно четко увязана к системе ответственности за невыполнение запланированных финансово-экономических показателей.
В целях повышения эффективности бюджетирования на предприятии предлагается ввести следующие изменения.
1. Обеспечить обучение персонала технологии и методике бюджетирования на предприятии.
2. Разработать документы: положения и регламенты функционирования системы бюджетного управления и управленческого учета.
3. Внедрить автоматизированное управление системы бюджетирования на предприятии с применение новейших технологий. Обеспечить настройку программы под специфику системы бюджетирования предприятия согласно разработанным нормативно-регламентным документам.
4. Реорганизовать существующую финансовую структуру предприятия (рис.3).
5. Осуществить интеграцию материального стимулирования и системы ответственности за выполнение бюджетов, в связи с этим предусмотреть объединение подразделений предприятия на Центры финансовой ответственности.
5. Ввести критерии оценки работы:
6. Ввести должность финансового контролера.
Спасибо за внимание. Доклад окончен.
