999. Аналитическое исследование финансовых результатов деятельности предприятия
Содержание
Введение 3
Глава 1 Теоретические аспекты прибыли и рентабельности предприятия 5
1.1. Понятия и виды прибыли……………………………………………………5
1.2. Факторы, влияющие на величину прибыли 17
1.3. Понятия и виды рентабельности предприятия 24
1.4. Управление прибылью и рентабельностью предприятия 28
Глава 2 Анализ прибыли и рентабельности ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» 2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 36
2.2. Факторный анализ прибыли предприятия 44
2.3. Факторный анализ рентабельности предприятия 62
2.4. Тенденции изменения прибыли и рентабельности за анализируемый период 64
Глава 3 Основные направления увеличения прибыли и рентабельности ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» 66
3.2. Обоснование мероприятий по увеличению рентабельности предприятия 70
Заключение 72
Список использованной литературы 75
Приложения
Список использованной литературы и источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2007 г.- М.: НОРМА- ИНФРА-М, 2007.- 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 2 февраля 2006 г.).
3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2005 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2007 – 449 с.
5. Опционенко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2007.-128 с.
6. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007 – 345 с.
7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998 – 524 с.
8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. -М.: Финансы и статистика, 2007 – 632 с.
9. Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений, М.: Финансы и статистика, 2007 – 427 с.
10. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2006.- 496с.
11. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Эльга: Ника-центр, 2007. - 711с.
12. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2007. – 340 с.
13. Бочаров В.В. Финансовый анализ: – СПб. Питер, 2007. – 240с.
14. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. — М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2007. – 656 с.
15. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007 – 382 с.
16. Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика. 2007. – 740 с.
17. Волков А.А., Боткин И.О. Рыночная модель методики расчета экономической эффективности инвестиционных проектов. // Проблемы региональной экономики. - 2007. - № 1/2. - С. 213-230.
18. Гаретовский Н.В. Финансовые методы стимулирования интенсификации производства. — М.: Финансы, 1999. – 299 с.
19. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. – М. ИНФРА-М, 2002. - 208 с.
20. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-615с.
21. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2007. – 576 с.
22. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ВЛАДОС, 2006. – 194 с.
23. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2007. – 397 с.
24. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2007. – 412 с.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Анализ отчетности. - М.: Зеркало, 2006. – 529 с.
26. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.
27. Квалификационный экзамен /Финансовая газета. Региональный выпуск. - № 45 - ноябрь 2007 г. – СПС «Гарант»
28. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: Финансы, 2006. – 289 с.
29. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие - М.: ООО «ТК Велби», 2007.- 264 с.
30. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия / Под. ред. А. И. Бужинского, А. Д. Шеремета – М.: Финансы и статистика, 2006. – 457 с.
31. Новодворский В. Д. , Хорин А. Н. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета /Бухгалтерский учет - № 3. – 2007 г.– с.15-21.
32. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.: Библиотека журнала «Контроллинг», 2007. – 193 с.
33. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа /Финансовая газета. Региональный выпуск, N 35, август 2007 г. – СПС «Гарант»
34. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2006. – 437 с.
35. Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. – 419 с.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2005. – 688 с.
37. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. – 2007. - №1. – С.15-21.
38. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 2006. – 263 с.
39. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. – М.: Зеркало, 2007. – 437 с.
40. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. –М.: Финансы, 2007 – 427 с.
41. Финансы: Учебное пособие / Под ред. Ковалевой А.М. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 581 с.
42. Финансы: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. – М.: Юрайт, 2006. – 361 с.
43. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ./ Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. — М.: ИНФРА-М,. 2007. – 417 с.
44. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятий сферы услуг). Учебное пособие. – М., 2006.- 240 с.
45. Цыгичко А.Н. Новый механизм формирования эффективности. –М.: Экономика, 2005. – 191с.
46. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. -М.: Финансы, 2007. – 148 с.
47. Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.: Финансы и статистика, 2006. – 396 с.
48. Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С., Негашев Е. В.. Методика финансового анализа предприятия – М.: ВЛАДОС, 2007. – 441 с.
49. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие / Под ред. Градова А.П. – СПб.: Специальная литература, 2007. – 428 с.
Доклад
Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии, Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему: Аналитическое исследование финансовых результатов деятельности предприятия, выполненная на материалах ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл».
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что одной из основных задач по максимизации прибыли и рентабельности является овладение современными методами эффективного управления финансовыми результатами предприятия, в том числе их планирование, формирование и распределение, в процессе производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, что предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования доходов, использование эффективных методов их анализа, планирования и распределения.
Целью выпускной квалификационной работы явилось исследование вопросов анализа финансовых результатов предприятия на практических материалах исследуемого предприятия, и разработка направлений повышения прибыли. Для достижения поставленной цели были выполнены следующие задачи:
1. определена сущность и понятие финансовых результатов предприятия и задачи их оценки;
2. проанализирована динамика и структура доходов, расходов и прибыли и рентабельности исследуемого предприятия;
3. разработаны направления повышения финансовых результатов предприятия.
Решая задачи, поставленные в дипломной работе, была проведена оценка финансовых результатов ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл». На основании проеденного анализа были сделаны следующие выводы:
- объем доходов от продажи товаров и услуг за 2007 г. выше уровня 2005 г. на 0,4% или 984 тыс. руб., что объясняется в основном увеличением товарооборота бытовой техники. По сравнению с 2005 г. объем продаж бытовой техники увеличился на 8542 тыс. руб., при этом объем продаж сервисных услуг снизился на 7558 тыс. руб. По сравнению с 2006 г. оборот торговли в 2007 г. увеличился на 43,9 % или 74261 тыс. руб., в т. ч. по продаже бытовой техники - на 54331 тыс. руб. или 60,9 %; по продаже сервисных услуг – 19930 тыс. руб. или 25,0 %;
- наибольший удельный вес в структуре выручки от продажи за 2007 г. составила продажа бытовой техники – 58,7 % или 135000 руб.; соответственно доходы от сервисных и ремонтных услуг составила 41,3 % или 95000 тыс. руб. в общей структуре доходов ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» за 2007 г.;
- в течение всего изучаемого периода темпы роста доходов организации превышали темпы роста издержек обращения, что можно оценить положительно, так как данный факт свидетельствует о более эффективной работе предприятия;
- в 2007 г. произошло снижение издержек обращения как по сравнению с 2006 г. (на 9410 тыс. руб., или на 6,1 %), так и по сравнению с 2005 г. – на 18680 тыс. руб., или на 11,5 %. Рост характерен только для одного вида издержек обращения - расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования (на 2160 тыс.руб., или на 4,5 % по сравнению с 2006 г., а по сравнению с 2005 г. – на 12350 тыс.руб., или на 32,4 %.). Наиболее существенно снизились материальные расходы: по сравнению в 2006 г. – на 6490 тыс.руб., или на 27,2 %, по сравнению с 2005 г. – на 5830 тыс.руб., или на 25,1 %;
- за 2007 г. произошел рост выручки от продажи предприятия и снижение расходов (издержек обращения), что оказало положительное влияние на изменение прибыли, она увеличилась на 83671 тыс. руб. в 2007 г. по сравнению с 2006 г. Увеличение прибыли от продаж привело к повышению рентабельности деятельности предприятия на 54,6 %, снижение суммы издержек обращения привело хоть и к незначительному, но повышению рентабельности на 4,3 %. В целом, рентабельность продаж повысилась на 58,9 %.
В третьей главе на основании результатов, полученных при анализе финансовых результатов предприятия были выявлены резервы их увеличения. Основными резервами максимизации прибыли для ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» являются:
- повышение контроля за качеством поступающих от поставщиков товаров, что позволит избежать расходов на экспертизу товаров и их гарантийное обслуживание;
- заключение договоров на централизованную поставку товаров, тогда командировочные и представительские расходы значительно сократятся, снизятся также и транспортные расходы;
- временно сократить складскую площадь с целью снижения арендных платежей до уровня 2006 года (на 1200 тыс. руб.).
Для повышения конкурентоспособности организации и повышения качества обслуживания потребителей «Уорд Хауэл Интернэшнл» было предложено расширить спектр оказываемых услуг населению, а именно:
1. установка бытовой и портативной техники на дому;
2. вызов такси;
3. доставка товаров на дом по заявке клиента.
Оказание данных услуг клиенту не только приведет к их удовлетворению, но увеличит валовый оборот и принесет дополнительную прибыль предприятию. Выявленные резервы позволят увеличить прибыль от продажи товаров и услуг в ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» на 22195 тыс. руб. или 22,3 %. При увеличении прибыли от продажи произойдет повышение рентабельности деятельности ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» с 69,4 % до 100 %, т.е. на 30,6 %.
Доклад окончен, спасибо за внимание.
Таблица 1
Оценка выручки от продажи ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл»
за 2005 – 2007 гг.
тыс. руб.
Показатель 2005г. 2006г. 2007г. Изменение
2007 г. к 2005 г. Изменение
2007 г. к 2006 г.
в тыс. руб. Удел. вес, % в тыс.
руб. Удел. вес, % тыс. руб. Удел. вес, % тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Объем продаж (продажа бытовой техники) 135000 55,7 89211 52,8 143542 59,0 8542 106,3 54331 160,9
2. Объем продаж (сервисные и ремонтные работы) 107308 44,3 79820 47,2 99750 41,0 -7558 93,0 19930 125,0
3.Общий объем товарооборота (валовый):
А) в действующих ценах 242308 100,0 169031 100,0 243292 100,0 984 100,4 74261 143,9
Б) в сопоставимых ценах 242308
100,0
169031
100,0 243292
100,0 984 100,4 74261 143,9
Рис. 1. Динамика объема продаж ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» по месяцам за 2005 - 2007гг.
Таблица 2
Динамика издержек обращения и выручки от продажи ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» в сопоставимых ценах за 2005 – 2007 гг.
Показатель 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменение Темп роста, %
2007 г. к 2005 г. 2007 г. к 2006 г. 2007 г. к 2005 г. 2007 г. к 2006 г.
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Выручка от продажи товаров и услуг, тыс. руб. 242308 169031 243292 984 74261 100,4 143,9
2. Издержки обращения, тыс. руб. 230000 153030 143620 -86380 -9410 86,4 93,9
Рис. 2. Базисные темпы роста выручки от продажи и издержек обращения ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» за 2005 - 2007 гг.
Таблица 3
Показатели эффективности издержек обращения ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» за 2005 - 2007гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение (+,-)
2007 г. к 2005 г. 2007 г. к 2006 г.
Выручка от продажи, тыс. руб. 230000 169031 243292 13292 74261
Издержки обращения, тыс. руб. 162300 153030 143620 18680 -9410
Прибыль от продаж, тыс. руб. 67700 16001 99672 31972 83671
Издержкоотдача, руб. 1,4 1,1 1,7 0,3 0,6
Рентабельность издержек , % 41,7 10,5 69,4 27,7 58,9
Таблица 4
Формирование финансового результата деятельности ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» за 2005 - 2007гг.
Показатель Значение показателя Изменение показателя
2005 г. 2006 г. 2007 г. 2006г. к 2005г.
тыс. руб. Темп роста, % 2007г. к 2006г.
тыс. руб. Темп роста, %
1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг 242308 169031 243292 -73277 -30,2 74261 43,9
2. Расходы по обычным видам деятельности 230000 153030 143620 -76970 -33,5 -9410 -6,1
3. Прибыль (убыток) от продаж 12308 16001 99672 3693 30 83671 6,2 раза
4. Прочие доходы 8 10 6 2 25 -4 -40
5. Прочие расходы 9482 12327 77304 2845 30 64977 6,3 раза
6. Прибыль (убыток) от прочих операций -9474 -12317 -77298 -2843 -30 -64981 -4,3 раза
7. Прибыль до уплаты процентов и налогов 12072 15694 61560 3622 30 45866 3,9 раза
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль -696 -905 -9210 -209 -30 -8305 -8,2 раза
9. Чистая прибыль отчетного периода 2138 2779 13164 641 30 10385 4,7 раза
Рис. 3. Динамика финансовых результатов ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» за 2006 – 2007 гг.
Таблица 5
Анализ рентабельности деятельности ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» за 2005 – 2007 гг.
Показатели рентабельности Значения показателя, коп. Изменение
2005 г. 2006 г. 2007 г. 2006 г. к 2005 г. 2007 г. к 2006 г.
1 2 3 4 5 6
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 5,4 10,5 69,4 5,1 58,9
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж) 5,1 9,5 41 4,4 31,5
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации 0,9 1,7 6 0,8 4,3
4. Рентабельность затрат 1,1 1,1 1,2 - 0,1
Таблица 6
Анализ рентабельности деятельности ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» при внедрении разработанных мероприятий
Показатели рентабельности Значения показателя. Изменение
(+,-) Темп изменения, %
2007 г.
факт 2008 г.
прогноз
Выручка от продажи, тыс. руб. 243292 243292 + 345 = 243637 345,0 100,2
Издержки обращения, тыс. руб. 143620 143620 – 21850 = 121770 -2185 84,8
Прибыль от продажи, тыс. руб. 99672 121867 22195 122,3
Рентабельность продаж, % 69,4 (121867 : 121770) * 100 = 100 30,6 -
Рис. 4. Сумма прибыли от продажи ЗАО «Уорд Хауэл Интернэшнл» до и после предложенных направлений
