138. Финансовое планирование и бюджетирование на предпритии на примере ОАО «ЗАВОД ЭЛЕКТРОНИКИ»
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ..…………...6
1.1. Сущность, цели и задачи финансового планирования
на предприятии .………………………………………………………………….6
1.2. Функция финансового планирования на предприятии ..………………...18
1.3. Стратегии финансового планирования на предприятии ...………………28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОАО «ЗАВОД ЭЛЕКТРОНИКИ И МЕХАНИЗМОВ» ..…………………..44
2.1. Общая характеристика ОАО «Завод Электроники
и Механизмов» …………………………………………………………………..44
2.2. Основные технико-экономические показатели деятельности
ОАО «Завод Электроники и Механизмов» ……………………………………48
2.3. Финансовые результаты деятельности ОАО «Завод
Электроники и Механизмов» ...………………………………………………...55
ГЛАВА 3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЗАВОД ЭЛЕКТРОНИКИ И МЕХАНИЗМОВ» ..…………………………………….68
3.1. Прогнозный баланс предприятия ОАО «Завод Электроники и Механизмов» …………………………………………………………………….68
3.2. Анализ текущих и единовременных затрат, комплекс
мероприятий по снижению производственной себестоимости ……………..90
3.3. Мероприятия по совершенствованию планирования и
бюджетирования на предприятии ОАО «Завод Электроники
и Механизмов» ………………………………………………..…………………97
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………...…………………………………………….104
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………………..106
ПРИЛОЖЕНИЯ .……………………………………………………………..110
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
На основании проведенного анализа финансового планирования ОАО «Завод Электроники» за 2002 – 2004 гг., можно сделать следующие выводы:
1. На протяжении рассматриваемого периода наблюдалось увеличение выручки: в 2002г.объем выручки от реализации продукции составил 295139тыс.руб., в 2004 г. данный показатель вырос на 86% и составил 549214тыс.руб.
2. За анализируемый период сумма источников финансовых ресурсов уменьшилась с 222727 тыс.р. в 2002 г. до 155246 тыс.р. - в конце периода2004 г., то есть темп снижения составил 69%. При этом собственные источники уменьшились на 88194 тыс.р. при темпе снижения 56%. При этом заемные увеличились на 20713 тыс.р. Темп роста заемных источников финансовых ресурсов составил 214,27%. Таким образом темп роста заемных источников опережает темп роста собственного капитала.
3. Доля заемного капитала в общей сумме источников увеличилась с 8,13% на 1.01.02г. до 25% на 1.01.04г. Темп роста заемного капитала за анализируемый период составил 214,27%. Проанализировав структуру заемного капитала ,можно сказать , что заемный капитал сформирован в основном за счет кредиторской задолженности.
4. Сумма кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Завод Электроники» за анализируемый период увеличилась на 30713 тыс.р. и на 1.01.05г. составила 38839 тыс.р. Темп роста кредиторской задолженности за анализируемы период составил 477%. Доля кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств увеличилась с 3,648% в начале анализируемого периода до 25,018% в конце, , что говорит о большом влиянии кредиторской задолженности на структуру источников финансовых ресурсов предприятия.
5. Как видно из расчетов собственные оборотные средства предприятия уменьшились с -174,3 млн.р. на 1.01.02г. до - 309,7 млн.р. на 1.01.05г. Темп снижения собственных оборотных средств составил 178%. Запасы и затраты предприятия возросли за анализируемый период на 14,6 млн.р. . Темп роста запасов и затрат составил 131%. В то же время сумма нормальных источников формирования запасов и затрат возросла к концу исследуемого периода на 319,24 тыс.р. Темп роста нормальных источников формирования запасов и затрат самый большой из всех показателей. За анализируемый период он составил 307%.
Из полученного выводы предлагается:
1. Снизить производственные издержки. В результате расчетов себестоимость в относительном выражении уменьшиться:
- по основной деятельности – на 8,7%.
- по сторонним заказам - на 4,2%
В целом по заводу производственная себестоимость в относительном выражении уменьшится на 8,6% (за счет снижения доли ОПР в производственной себестоимости на 5,4% (перераспределение постоянной части накладных расходов)).
При рекомендуемом увеличении объема производства на 40% (по основной деятельности ОАО «Завод Электроники» - на 38%, по сторонним заказам – в 2 раза (акцент на привлечении сторонних заказов)), затраты на производство увеличатся всего на 27,6%.
Себестоимость в относительном выражении уменьшиться:
- по основной деятельности – на 8,7%.
- по сторонним заказам - на 11,7%
В целом по заводу производственная себестоимость в относительном выражении уменьшится на 8,8% (за счет снижения доли ОПР в производственной себестоимости на 5,5% (перераспределение постоянной части накладных расходов)).
2. Усовершенствовать автоматизацию учета на предприятии .
1. "Финансовый менеджмент: теория и практика"/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2003
2. Акуленок Д.Н., Буров В.П. и др. Бизнес-план фирмы. Комментарий методики составления. Реальный пример. – М.: Гном-Пресс, 2002. – 88 с.
3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 248 с.
4. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа: учебник.». - М.: Финансы и статистика, 2003- 288с.
5. Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 2002.
6. Белолипецкий В.Г. "Финансы фирмы" - М.: ИНФРА-М, 2003. - 298с.
7. Бизнес – план. Опыт, проблемы. Уч.-практ. Пособ./ Под ред. Любановой Т.П. и др. М.: ПРИОР, 2002. – 96 с.
8. Бизнес – план. Учебно – практиктическое пособие. Под ред. Т.П. Лобановой, Л.В. Мясоедовой и др..М.: ПРИОР, 2001. – 96 с.
9. Бизнес –план. Методические материалы. Под ред. Р.Г. Маниловского.2 изд., доп.М.: Финансы и статистика, 2002. – 160 с.
10. Бизнес –план: рекомендации по составлению . Нормативная база. Уч. пособ. /Под ред. Громкова.М.:ПРИОР, 2001. – 304 с.
11. Бородина Е.И. "Финансы предприятий" учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002. - 208с.
12. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: Инфра – М, 2001. – 392 с.
13. Бухалков М.И. Планирование на предприятиях машиностроения: Уч. пособ.. – Самара: Сам. ГТУ, 2001. – 392 с..
14. Волков И.М. Грачева М.В. проектный анализ. Учебник для вузов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001.
15. Ворст И., Ревентлоу П. “Экономика фирмы” изд. “Высшая школа” 2003
16. Галенко В.П. Бизнес –план. Практикум. М.: Бератор – Пресс, 2002. – 168 с.
17. Горемыкин В.А., богомолов А.Ю. Бизнес-план: Методика разработки 25 реальных образцов бизнес –плана. М.:Ось -89, 2002. – 864 с.
18. Горемыкин В.А., богомолов А.Ю. Бизнес-план: Методика разработки 45 реальных образцов бизнес –плана. М.:Ось -89, 2002. – 115 с.
19. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. и др. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2003. – 328
20. Гусева Е.Г. "Управление производством на предприятии" учебно-практическое пособие - М. : МГУЭСИ, 2002 - 114с.
21. Закон о несостоятельности (банкротстве): Закон РФ от 8 янв. 1998.
22. Закон об охране окружающей среды: Закон РФ., 1991
23. Ильенкова С.Д. "Экономика и статистика фирм" - М. : Финансы и статистика, 2003. - 240с
24. Инструкция ГНС РФ №37 от 10.08.95г. с изменениями и дополнениями.
25. Кабаков В.С., Казанцев А.К. Внутрифирменное управление инновациями. Уч. пособ. СПб.:СПбГИЭА, 2002. – 110 с.
26. Ковалев В.В. Метода оценки инвестиционных проектов. – М.: Финансы и статистика, 2001.
27. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности.» - М.: Финансы и статистика, 2002 - 512с.
28. Крейнина М.Н. "Финансовый менеджмент" учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2002. - 304с.
29. Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».- М. .: ИКЦ «Дис», 2002- 224с.
30. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. – 400 с.
31. Моляков Д.С. "Финансы предприятий отраслей народного хозяйства". - М.: ФиС , 2003.
Монографии, сборники, статьи:
32. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. “Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий” изд. “Машиностроение” - 2002
33. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительством РФ 5 августа 1992 года №552.
34. Практикум по менеджменту: конкретные ситуации, задачи и курсовые проекты. Уч.пособ. /Под ред. В.И. Подлесных. Спб: Бизнес – пресса, 2002. – 272 с.
35. Скоун Т. "Управленческий учет".- М.: Изд-во ЮНИТИ, 2003
36. Станиславчик Е.Н. Бизнес –план: Финансовый анализ инвестиционного проекта. М.: Ось, 2002. – 96 с.
37. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. "Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия". - М.: Перспектива, 2003
38. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А.Уткина. – М.: Издательство ЭКМОС, 2003.
39. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес –плана и финансовому анализу предприятия. Уч. Пособ. М.: Финансы и статистика, 2001. – 160 с.
40. Уткин Э.А., Котляр Б.А., Рапопот Б.М. Бизнес-планирование. – М.: Тадем,ЭКМОС, 2002 – 320 с.
41. Финансовый бизнес – план. Учеб. пособ. /Под ред. В.М. Попова. – М.: Филинъ, 2002. – 480 с.
42. Финич Б. 30 минут для подготовки бизнес – плана. М.: Лори, 2002. 79 с.
43. Шеремет А.Д. “Экономический анализ в управлении производством” 2002
44. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 2002 - 176с.
45. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – М. : Филинъ, 2002
