172. Управление дебиторской задолженностью организации на примере «Филиал центральный "ООО Торговый дом ТАЛОСТО"
Введение
ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................... 2
1. Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами......... 5
2. 1.1. Классификация дебиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия..................................................................................................... 5
1.2. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия 13
2. Методы управления дебиторской задолженностью.................................. 20
2.1. Подходы к управлению дебиторской задолженности, распределение дебиторской задолженности по срокам образования, анализ оборачиваемости.............. 20
2.2. Выборочный и сплошной методы анализа расчетов с дебиторами и кредиторами 32
3. Оптимизация дебиторской задолженности на примере «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО «.......................................................................... 36
3.1. Общая характеристика «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО « 36
3.2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.................... 44
3.3. Пути повышения эффективности управления дебиторской задолженностью 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.............................................................................................. 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ......................................... 68
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2000 г.- М.: НОРМА- ИНФРА-М, 2000.- 372 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 января 2005 г.- Финансы.- М.: 2005 г.- 672 с.
3. Азрилиян А. Н., Азрилиян О. М. , Калашникова Е. В. и др. Большой экономический словарь: 248 тыс. терминов, М: Институт новой экономики, 2002, - 1280 с.
4. Акбердин Р.З. Экономическое обеспечение логистики и финансовые потоки: Учебное пособие / ГУУ. - М., 2002.
5. Александров Ю.Л., Терещенко Н.Н. Экономика товарного обращения. Красноярск, 2000. - 454 с.
6. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М. :Компания Спутник+, 2002. - 118 с.
7. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2003.- 720 с.
8. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2003.- 496с.
9. Бланк И.А. Управление активами. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2002.— 720 с.
10.Бланк И.А. Управление использованием капитала. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2001.— 656 с.
11.Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев :Эльга :Ника-центр, 2004 - 711с.
12.Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2003. – 340 с.
13.Бочаров В.В. Финансовый анализ.: – СПб. Питер, 2003. – 240с.
14. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2000 - 315 с.
15.Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика. 2006. – 740 с.
16.Гамова В.В. Закупка товаров - важнейший элемент коммерции в условиях рынка. Владивосток: Изд-во ДВГАЭУ, 2005. – 254 с.
17.Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-615с.
18.Голоденко Б.А. Логистика в системном представлении /Воронеж, гос. технол. акад. Воронеж, 2006. – 145с.
19.Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:.– Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2005. – 576 с.
20.Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2004. - 304 с.
21.Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2005 – 412с.
22.Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. - М.: Олимп-Бизнес, 2006. - 392 с.
23.Керимов В. Э. Управленческий учет на предприятиях розничной торговли. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2002. - 160с.
24.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 768 с.
25.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003. – 462 с.
26.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2003. – 424 с.
27.Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2004 - 288 с.
28. Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 189 с.
29.Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: ООО «Новое знание», 2006.- 210 с.
30.Лебедев А.Н., Хаматова Л.А. Оборотные средства: проблемы управления. Мурманск, 2004. – 241 с.
31.Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие - М.: ООО "ТК Велби", 2004.- 264 с.
32.Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 471 с.
33.Маклаков Г.В. Транспортное обеспечение коммерческой деятельности: Учебное пособие. - Н-ск: СибУПК, 2004.- 112 с.
34.Мануйлов А.В., Хайруллина М.В. Эффективность использования оборотных средств как фактор конкурентоспособности кооперативного опта; Учебно-практическое пособие. - Н-ск: СибУПК, 2003 - 187 с.
35.Молотков Ю.И. Управление задолженностью: Методическое пособие. - Н-ск: Сиб.АГС. 2003.- 210 с.
36.Нагловский С.Н. Логистика проектирования и менеджмента производственно-коммерческих систем. — Калуга: Манускрипт, 2004.- 336 с.
37.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО "Новое знание", 2002. - 687с.
38.Сай В.М. Формирование организационных структур управления., Научная монография. - М.: ВИНИТИ РАН, 2005.- 310 с.
39.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ и управление: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 479 с.
40.Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 288 с.
41.Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью торгового предприятия // Новосибирск, 2004. – 100с.
42.Финансовый бизнес - план. Под ред. Попова В.М. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 480 с.
43.Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 408 с.
44.Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 408 с.
45.Фирон Х. Е. , Линдерс М. Р. Управление дебиторской задолженностью.- СПб: Виктория плюс 2004 - 872 с.
46.Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2003.- 548 с.
47.Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 247с.
48.Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 686с.
49.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 208 с.
50.Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. - М.: Дело и Сервис, 2003. - 320 с.
51.Финансы и статистика, 2003. - 289 с. Ефимова Е.В. Анализ безубыточности предприятия // Бухгалтерский учет , 2001, № 6.
52.Жуков В.Н.. Анализ финансовых результатов для целей налогообложения. // Бух. учет. – 1999 - № 12.
53.Камоликова С.А.. Особенности проведения анализа прибыли в организациях. // Бух. учет. - 2002 - № 11.
54.Крейнина М.Н. Анализ показателей реализации. Формирование и оптимизация оборота и финансовый анализ // Я-бухгалтер. 2000. -№7. – с . 141-150.
55.Релизов Н.А., Терехова А.Г. Документирование аудита //Финансовые и
бухгалтерские консультации. – 1999. -№11 – с. 68-78.
56.Романова Т.В., Соколов П.А. Типичные нарушения бухгалтерского учета и налогового законодательства в организациях, осуществляющих торговую деятельность. // Глав. бух. – 2003. -№12. – с. 37-42.
57.Рощина Т.И. Учет и формирование показателей // Бухгалтерский учет. - 2004 - № 12.
58.Старовойтова Е.В. Бухгалтеру об анализе // Институт налогоплательщика. - 2003 - № 4 – с. 21-37.
59.Терехов А.А. Аудиторское заключение: общие принципы составления // Бухгалтерский учет – 1999. -№6. – с. 33-38
60.Трофимова Л. Экономические показатели, используемые для оценки
эффективности деятельности предприятия // - 2004 - № 9 – с. 22-30.
Таблица 2
Структура имущества «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО « и источников его формирования за 9 месяцев 2004-2005гг.
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение (+,-)
|
|
01.10.2004г.
тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
01.10.2005г.
тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
тыс. руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Актив
|
|
1. Иммобилизованные средства
|
1251
|
31,3
|
1246
|
29,8
|
-5
|
-0,4
|
|
2. Текущие активы, всего
|
2743
|
68,7
|
2938
|
70,2
|
+195
|
+7,1
|
|
в том числе: запасы, всего,
в том числе:
|
2564
|
64,2
|
2695
|
64,4
|
+131
|
+5,1
|
|
-производственные запасы;
|
120
|
3
|
104
|
2,5
|
-16
|
-13,3
|
|
- готовая продукция
|
2444
|
61,2
|
2591
|
61,9
|
+147
|
+6
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
23
|
0,6
|
31
|
0,7
|
+8
|
+34,8
|
|
3. Ликвидные активы,
|
156
|
3,9
|
212
|
5,1
|
+56
|
+35,9
|
|
из них:
- денежные средства
|
19
|
0,5
|
5
|
0,1
|
-14
|
-73,7
|
|
- дебиторская задолженность
|
135
|
3,4
|
205
|
4,9
|
+70
|
+51,9
|
|
Пассив
|
|
1. Собственный капитал
|
491
|
12,3
|
120
|
2,9
|
-371
|
-75,6
|
|
2. Заемный капитал, всего, из них:
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
|
- краткосрочные кредиты и займы.
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
|
3. Привлеченный капитал
|
3503
|
87,7
|
4064
|
97,1
|
+561
|
+16
|
|
Валюта баланса
|
3994
|
100,0
|
4184
|
100,0
|
+190
|
+4,7
|
Таблица 4
Анализ коэффициентов ликвидности «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО»
за 9 месяцев 2004 -2005гг.
|
Показатель ликвидности
|
Значения показателя
|
Отклонение (+,-)
|
Рекомендованное
значение
|
|
01.10.04г.
|
01.10.05г.
|
|
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
|
0,78
|
0,72
|
-0,06
|
>2,0
|
|
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
|
0,04
|
0,05
|
+0,01
|
>1,0
|
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,01
|
<0,01
|
<0,01
|
>0,2
|
Таблица 5
Основные финансовые результаты деятельности «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за
9 месяцев 2004-2005гг.
|
Показатель
|
Значение показателя,
тыс. руб.
|
Отклонение (+,-),
тыс. руб.
|
Темп изменения, %
|
|
2004г.
|
2005г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
|
4332
|
3347
|
-985
|
-22,7
|
|
2. Расходы по обычным видам деятельности
|
4412
|
3692
|
-720
|
-16,3
|
|
3. Прибыль (убыток) от продаж
|
-80
|
-345
|
-265
|
-2,3 раза
|
|
4. Прочие доходы
|
42
|
17
|
-25
|
-59,5
|
|
5. Прочие расходы
|
29
|
43
|
+14
|
+48,3
|
|
6. Прибыль (убыток) от прочих операций
|
13
|
-26
|
-39
|
-2 раза
|
|
7. Прибыль до налогообложения
|
-67
|
-371
|
-304
|
-3,5 раза
|
|
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль
|
–
|
–
|
–
|
–
|
|
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
-67
|
-371
|
-304
|
-3,5 раза
|
Таблица 7
Анализ динамики дебиторской задолженности
«Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за 2004-2005гг.
|
Наименование показателя
|
2004 г.
|
2005 г.
|
Отклонение (+,-)
тыс. руб.
|
Темп роста
%
|
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
|
1. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, всего
|
135
|
100
|
205
|
100
|
+ 70
|
152,0
|
|
ИТОГО
|
135
|
100
|
205
|
100
|
+70
|
152,0
|
Рис. 3. Динамика дебиторской задолженности «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за 9 месяцев 2004-2005гг.
Таблица 8
Анализ состояния расчетов «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за 9 месяцев 2005 г.
|
Виды заемных средств
|
за 9 месяцев 2005 года
|
|
остаток на начало года
|
возникло обязательств
|
погашено обязательств
|
остаток на конец периода
|
|
1 Дебиторская задолженность - всего
|
135
|
1033
|
963
|
205
|
|
в т.ч.: краткосрочная
|
135
|
1033
|
963
|
205
|
|
- из них просроченная
|
74
|
884
|
849
|
109
|
|
- в т.ч. свыше 3 мес.
|
61
|
149
|
114
|
96
|
|
в т.ч. долгосрочная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- из них просроченная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- в т.ч. свыше 3 мес.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Таблица 9
Анализ структуры дебиторской задолженности за 9 месяцев 2004-2005гг.
|
Наименование показателя
|
2004 г.
|
2005 г.
|
Отклонение (+,-)
тыс. руб.
|
Темп роста
%
|
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
|
Расчеты с дебиторами:
-покупатели и заказчики
|
131
|
88,3
|
186
|
91,7
|
+55
|
142,0
|
|
-прочие дебиторы
|
4
|
11,7
|
19
|
9,3
|
+15
|
135,7
|
|
ИТОГО
|
135
|
100
|
205
|
100
|
+70
|
152,0
|
Рис. 4. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за 9 месяцев 2004-2005гг.
Таблица 11
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
«Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за 9 месяцев 2004-2005гг.
|
Наименование показателя
|
01.10.2004 г.
|
01.10.2005 г.
|
Отклонение (+,-)
тыс. руб.
|
Темп изменения
%
|
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
|
Расчеты с кредиторами:
|
|
|
|
|
|
|
|
-поставщики и подрядчики
|
451
|
12,9
|
373
|
9,2
|
-78
|
82,7
|
|
-задолженность перед персоналом организации
|
22
|
0,6
|
33
|
0,8
|
+11
|
150
|
|
-задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
-
|
-
|
13
|
0,3
|
-
|
-
|
|
-задолженность перед бюджетом
|
21
|
0,6
|
14
|
0,3
|
-7
|
66,7
|
|
-прочие кредиторы
|
3009
|
85,9
|
3631
|
89,3
|
+622
|
120,6
|
|
ИТОГО
|
3503
|
100,0
|
4064
|
100,0
|
+561
|
116,0
|
Таблица 11
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО»« за 9 месяцев 2004-2005гг.
|
Показатель
|
Годы
|
Отклонение
(+,-)
|
Темп роста, %
|
|
01.10.04г.
|
01.10.05г.
|
|
Среднегодовые остатки дебиторской задолженности
|
155,5
|
170,0
|
+15,0
|
109,3
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности
|
27,8
|
19,7
|
-8,1
|
70,9
|
|
Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях
|
12,9
|
18,3
|
+5,4
|
141,9
|
|
Среднегодовые остатки кредиторской задолженности
|
3215,5
|
3783,5
|
+568,0
|
117,7
|
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
|
1,35
|
0,89
|
-0,46
|
65,9
|
|
Средний срок оборота кредиторской задолженности в днях
|
266,7
|
404,5
|
+137,8
|
152,7
|
Рис. 6. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за 9 месяцев 2004-2005гг.
Таблица 12
Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью «Филиал центральный «ООО Торговый дом ТАЛОСТО» за 9 месяцев 2004-2005гг.
|
Наименование показателя
|
01.10.2004 г.
|
01.10.2005 г.
|
Отклонение (+,-)
тыс. руб.
|
|
1. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность (КОАдз)
|
0,05
|
0,07
|
+0,02
|
|
2. Коэффициент инкассации дебиторской задолженности (КВИдз)
|
1
|
1
|
-
|
|
3. Период инкассации дебиторской задолженности (ПИдз)
|
17,1
|
17,1
|
-
|
|
4. Коэффициент эффективности инвестирования оборотных активов в дебиторскую задолженность (Кэдз)
|
2,1
|
3,9
|
+1,8
|
|
5. Определение возможной суммы дебиторской задолженности (ОКдз)
|
163,3
|
172,2
|
+8,9
|
