626. Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом ООО ЛАВАЛЬ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
1.1. Нормативно-законодательные документы по учету и аудиту оплаты труда……………………………………………………………………………….5
1.2. Сущность, формы и системы оплаты труда 8
1.3. Синтетический и аналитический учет заработной платы 17
1.4. Учет расчетов с внебюджетными фондами 32
1.5. Организация аудита труда и заработной платы 35
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛАВАЛЬ»
2.1. Краткая характеристика предприятия, и его учетная политика 41
2.2. Учет начисления и удержания заработной платы в ООО «Лаваль» 49
2.3. Учет расчетов с внебюджетными фондами 61
2.4. Организация внутреннего контроля труда и его оплаты в ООО «Лаваль» 63
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА, ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
3.1. Рекомендации по совершенствованию системы учета по оплате труда 68
3.2. Совершенствование системы внутреннего контроля 70
3.3. Предложения по совершенствованию организации аудита по оплате труда 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 92
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 200 г. № 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2001 № 197 - ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 271- ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 312; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
6. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 нояб. 1996 г. № 129 – ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г. № 183 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369; Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
7. Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию: федеральный закон Российской Федерации от 29 дек. 2006 г. № 255 – ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. № 1. – Ст. 5.
8. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. - № 10. – С. 46 – 53.
9. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г. № 155н) // Финансовая газета. – 2000. - № 44. – С. 21 – 27; Финансовая газета. – 2006. - № 52. – С. 33 – 39.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 10.11.2006 г.) // Финансовая газета. – 1999. - № 16. – С. 32 – 37; Налоговый вестник. – 2006. – № 24. – С. 8 – 14.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 9 – 12; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 18 – 22.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 13 – 17; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 22 – 26.
13. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696
«Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 25 августа 2006 г.) // Российская бизнес-газета от 8, 15, 22, 29 октября 2002 г., № 39, 40, 41, 42; Собрание законодательства Российской Федерации от 30 сентября 2002 г. № 39 ст. 3797
14. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 402 с.
15. Баканов М.И. Аудит / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2005. – 352 с.
16. Баканов Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации / Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 321 с.
17. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 615с.
18. Грузинов В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 535 с.
19. Дементьев А.К. Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда / А.К. Дементьев. – М.: Бератор, 2007.- 112 с.
20. Донцова Л.В. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. – М.: «ИКЦ ДИС», 2005.-144 с.
21. Жила В.Г. Ревизия и аудит: учебное пособие / В.Г. Жила. – К.: МАУП, 2006.- 218 с.
22. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера / В.Р. Захарьев. - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2006. - 224 с.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М. 2006. – 560 с.
24. Ланина И.Б. Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2007 г. / И.Б. Ланина // Бухгалтерский вестник - 2007. - № 2 – С. 57- 60.
25. Песина Л.М. Финансовый учет, анализ и управление: Руководство по комплексному финансовому анализу / Л.М. Песина. - Чебоксары: Издательство ЧГУ, 2004. -172 с.
26. Любушин Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 471 с.
27. Максимкина Е.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия / Е.А. Максимкина. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2007.- 473 с.
28. Матвеева М.В. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / М.В. Матвеева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.- 174 с.
29. Ковалева О.В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалев. – М.: «Издательство ПРИОР», 2006.- 289 с.
30. Кравченко Л.И. Бухгалтерский учет в оптовой торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. – Минск, 2005. - 415 с.
31. Новиченко Н.Н. Учет расчетных операций / Н.Н. Новиченко. - М.: Экономика, 2006.- 109 с.
32. Овсийчук М.Ф. Аудиторская проверка расчетных операций / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2006. - № 5. - С. 37-42.
33. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.- 189 с.
34. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Раййзберг. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 472 с.
35. Русак Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Русак. - Минск: Высшая школа, 2006. - 309 с.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск: ИП Экоперспектива, 2006. - 498 с.
37. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование / В.Н. Самочкин. - М.: Дело, 2006.- 366 с.
38. Тодаро М.П. Экономическое развитие / М.П. Тодаро. - М.: Экономический факультет МГУ, ЮНИТИ, 2005. - 671 с.
39. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 376 с.
40. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА, 2005.- 343 с.
41. Ануфриев В.Е. Ошибки при расчетах с персоналом / В.Е. Ануфриев // Бухгалтерский учет.- 2005. - № 4.- С. 45 - 52.
42. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет труда и заработной платы, есть реальные проблемы / Н.Г. Волков // Главбух. - 2006. - № 10. - С.15 - 35.
Доклад
Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии, Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему: Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом», выполненная на материалах ООО «Лаваль».
Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета, поскольку труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.
Тема учета расчетов с персоналом по оплате труда очень актуальна. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов.
Целью выпускной квалификационной работы явилось исследование организации и ведения бухгалтерского учета и расчетов по оплате труда на предприятии оптовой торговли, изучение методики аудита расчетов с персоналом по оплате труда и разработка мероприятий по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда в организации.
В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи:
- исследованы и обобщены нормативные акты по регулированию оплаты труда в Российской федерации;
- дана общая характеристика расчетов по оплате труда, изучены виды, формы и системы оплаты труда;
- рассмотрена организация и порядок ведения учета расчетов по оплате труда на примере ООО «Лаваль»;
- изучена методика проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда и сделаны выводы о состоянии учета в ООО «Лаваль».
Объектом исследования данной работы явилось предприятие оптовой торговли ООО «Лаваль».
Структура работы состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы организации учета труда и его оплаты. Во второй главе раскрыты вопросы организации учета труда и заработной платы в ООО «Лаваль». В третьей главе рассматривается аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
Методологической основой написания дипломной работы послужили нормативно- законодательные акты по учету и регулированию заработной платы, а так же труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета, аудита и налогообложения: В.В. Гуккаева, А.З. Шеремета, В.В. Малышко и других авторов. Для решения поставленных задач в работе использованы данные первичного, оперативно-технического, бухгалтерского учета, годовые отчеты за 2006 – 2007 гг., утвержденный план счетов, положение об оплате труда и премировании работников, отчеты отдела внутреннего аудита и контроля ООО «Лаваль».
Результатами исследования явились следующие итоги:
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в Российской Федерации регулируется нормативно- правовыми актами, такими как: Трудовой кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. и др.
Основная задача организации заработной платы состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:
- определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;
- разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;
- разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;
- обоснование показателей и системы премирования сотрудников.
Основными задачами учета расчетов по заработной плате являются начисление заработной платы и правильное отнесение ее на соответствующие счета затрат, расчет суммы, причитающейся к выплате каждому работнику по всем основаниям, своевременное и правильное удержание из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов, а также начисление и перечисление в бюджет отчислений от заработной платы работников.
В работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Лаваль». Данная организация осуществляет оптовую торговлю компрессионным оборудованием. По результатам деятельности ООО «Лаваль» можно характеризовать как неликвидное и финансово- неустойчивое, при этом за 2007 г. организация получила отрицательные финансовые результаты, что свидетельствует о неэффективности его финансово – хозяйственной деятельности.
При рассмотрении порядка учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Лаваль» можно сделать следующие выводы:
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям в ООО «Лаваль» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на субсчетах, открытых к пассивному сету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе структурных подразделений, внутри каждого субсчета аналитический учет ведется в разрезе каждого работника подразделения.
ООО «Лаваль» является налоговым агентом по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому с начисленной заработной платы сотрудникам, а также плательщиком единого социального налога, исчисляемого с фонда заработной платы работников предприятия. Операции по расчетам с бюджетом отражаются на пассивном счете 68 на субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», с внебюджетными фондами на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При этом, ООО «Лаваль» с начисленной заработной платы сотрудника предприятия осуществляет удержания по исполнительным листам и по прочим операциям, предусмотренным нормами трудового законодательства.
В ходе проведенной выборочной аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда в ООО «Лаваль» были сделаны следующие выводы:
1. Бухгалтерский учет в ООО «Лаваль» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам.
2. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО «Лаваль», должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.), имеются в полном объеме.
3. При учете заработной платы были правильно начислена заработная плата персоналу, учтены налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.
4. Налоговые платежи перечислялись в установленные законодательством сроки в полном объеме. По налоговой отчетности замечаний нет, она заполнялась правильно и своевременно.
Таким образом, существенных отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено. Учет, начисление и расчеты по заработной плате в ООО «Лаваль» ведутся в целом правильно, однако на предприятии имеются некоторые недостатки по организации расчетов с персоналом по оплате труда:
1. Не соблюдается порядок ведения, учета и хранения трудовых книжек. Рекомендуется: изучить порядок учета и хранения трудовых книжек. Организовать учет в книге учета движения трудовых книжек, зарегистрировать в ней трудовые книжки всех работников, пронумеровать, прошнуровать, заверить подписью директора ООО «Лаваль».
2. Не аккуратное и несвоевременное заполнение табелей учета рабочего времени начальниками подразделений. В их должностных инструкциях эта обязанность не предусмотрена. Рекомендуется: пересмотреть должностные инструкции начальников подразделений и прописать в них обязанность ведения табеля учета рабочего времени.
3. Не все первичные документы оформлены правильно. На приказах о приеме и увольнении работников отсутствуют подписи работников и руководителя. Рекомендуется: усилить контроль над составлением первичной документации. Раз в квартал проводить проверку документов по личному составу, обязанности возложить на бухгалтера-расчетчика заработной платы.
4. Организация внутреннего контроля не достаточна надежна. Рекомендуется: составить график проверки документации по учету личного состава, рабочего времени, контролировать правильность ввода данных о сотрудниках в компьютер. Обязанность возложить на главного бухгалтера.
Также в качестве рекомендаций руководству организации ООО «Лаваль» было предложено внедрить на предприятии автоматизированную систему «1С – Зарплата» и отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложение.
Доклад окончен, спасибо за внимание
