685. Аудит расчетов с поставщиками и заказчиками на примере ООО "Дуслык"
Оглавление
Аннотация …………………………………………………………………………..3
Введение …………………………………………………………………………….4
1. Теоретические основы и концептуальные нормы аудита расчетов с
поставщиками и заказчиками ………………………………………………….8-13
1.1. Содержание аудита расчетов с поставщиками и заказчиками ……………...8
1.2. Аудит расчетов с поставщиками ……………………………………………...9
1.3. Аудит расчетов с заказчиками ……………………………………………….13
2. Аудит бухгалтерского учета в ООО "Дуслык" ………..………………….14-47
2.1. Общая характеристика предприятия …..……………………………………14
2.2. Постановка учета расчетов с поставщиками и заказчиками ……………….31
2.3. План и программа аудита расчетов с поставщиками и заказчиками………39
3. Совершенствование аудиторской проверки расчетов с поставщиками
и заказчиками……………………………………………………………………48-73
3.1. Оценка результатов проверки расчетов с поставщиками и заказчиками и аудиторское заключение ………………………………………………………….48
3.2. Пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО "Дуслык" ………………………………………………… 53
3.3. Автоматизация учетного процесса предприятия …………………………...63
Заключение ……………………………………………………………………. 74-77
Список использованной литературы…………………………………………..78-80
Приложения…………………………………………………………………….81-9
АННОТАЦИЯ
Дипломный проект состоит из введения, трех глав и заключения.
Целью дипломной работы является изучение аудита расчетов с постав-щиками и заказчиками и разработка предложений по повышению ее эффек-тивности. Объектом исследования дипломной работы является общество с ог-раниченной ответственностью «Дуслык».
В ходе аудиторской проверки выявлено, что данные представленной бух-галтерской отчетности соответствуют данным синтетического и аналитическо-го учета. Выявленные недостатки по оформлению первичных документов и от-ражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета устранены в ходе проверки.
Результаты исследования были использованы при подготовке пояснитель-ной записки к годовой бухгалтерской отчетности ООО «Дуслык».
Выявлены наиболее часто применяемые способы мошейнических дейст-вий при закупочных операциях.
Работа была по заданию руководства ООО «Дуслык» и ее результаты бу-дут использованы при формировании учетной политики на 2008г. и заемной политики ООО «Дуслык».
Первая глава является теоретической, в ней раскрываются сущность ау-дита расчетов с поставщиками и заказчиками.
Вторая глава посвящена экономической характеристике ООО «Дуслык», в ней дана общая характеристика, анализ оборотных активов, анализ дебитор-ской задолженности, анализ источников финансирования оборотного капитала.
В третьей главе дипломного проекта производится оценка результатов проверки расчетов с поставщиками и заказчиками и аудиторское заключение и даются рекомендации по их совершенствованию.
Дипломная работа содержит 77 стр. пояснительного текста, 15 таблиц, 8 рисунков, 7 приложений.
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Инфра – М, 2005. - 532 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Юнити, 2007. - 395 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету 1∕98 «Учетная политика органи-зации». Утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98г. №60н.
5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4∕99 «Бухгалтерская отчет-ность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 18.09.2006г. №43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9∕99 «Доходы организаций». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10∕99 «Расходы организа-ций». Утверждено Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №3
8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками/ Макарова Н.С. - Ау-диторские ведомости, №4 2005
9. Бакаев А.С., Катаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Г.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методиче-ское пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ФБК-ПРЕСС, 2006.
10. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М.: Бухгалтер-ский учет, 2006.
11. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: в 2 т.: Пер. с англ./Под ред. В.В. Ковалева. — Спб: Экономическая школа, 2007.
12. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Вруб-левский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгал-терский учет, 2006.
13. Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйственных договоров. – М.: «Аналитика-Пресс», 2006.
14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Финстатинформ, 2006. - 533 с.
15. Данилевсеий Ю.А. Практика аудита. – М.: Дело, 2005
16. Захарьин В.Р.Формирование учетной политики на 2007 г., "Консуль-тант бухгалтера", N 11, ноябрь 2006 г.
17. Иваницкий К. В. Организация документооборота в бухгалтерии "Консультант бухгалтера", N 1, январь 2005 г.
18. Комаров А.В. Оплата товаров (работ, услуг): спорные моменты нало-гового и гражданского законодательства /Консультант бухгалтера. - 2005. № 11.
19. Карпова Т.П. Основы управленческого учета. – М.: ИНФРА-М, 2005.
20. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Ба-каев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБ - БИНФА, 2005.
21. Кондраков Н.П. Эккаутинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и фи-нансово-экономический анализ. – М.: Дело, 2006
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., пере-раб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2006.
23. Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Аудиторская фирма "Укап"(г.Орел), Учет кассовых операций с применением ККМ, "Аудиторские ведомости", N 11, ноябрь 2007 г.
24. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. Анализ взаимо-действия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. – М.: «Аналитика-Пресс», 2006.
25. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н.: Аудит предприятия. – М.: Дело, 2007.
26. Николаева С. А. Учетная политика предприятия. – М.: «Аналитика-Пресс», 2001.
27. Основы аудита: – Учебное пособие/ Агеева Г.И. - 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2005
28. Основы бухгалтерского учета. / Под ред. Романовского М.В. – С.-Пб.: Бизнес-Пресс, 2006.
29. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2006.
30. Потемкина Т.И., ведущий специалист ООО "Юридическая фирма "Ин-Спэйс Консалтинг", "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2007 г.
31. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эф-фективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2006. - 352 с.
32. Соловьева О. В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. – М.: «Аналитика-Пресс», 2006.
33. Суйц В.П. Аудит. Практическое пособие для аудиторов. – М.: Анкил, 2006.
34. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2005. - 512 с.
35. Шеремет А.Д., Суйц В.П.: - Аудит. – М.: Инфра-М, 2007
Доклад
Уважаемые председатель, члены государственной аттестационной комиссии и присутствующие Вашему вниманию предлагается доклад на тему: Аудит расчетов с поставщиками и заказчиками
Актуальность темы дипломной работы не вызывает сомнений в силу того, что российская промышленность характеризуется крайне низкой конкурентоспособностью по сравнению с заграничными предприятиями, которая зависит от многих факторов, в том числе и от эффективности учета расчетов с поставщиками и заказчиками.
Каждому предприятию необходимо осваивать и применять новые методы экономического организации бухгалтерского учета, базируясь на лучшем отечественном и зарубежном опыте. Именно поэтому на первое место ставится постановка экономической и в том числе аудиторской работы на предприятии.
Финансовое положение предприятия выражается в образовании, размещении, использовании финансовых ресурсов: денежных средств, кредитов банка и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных денежных средств специальных фондов, т.е. эффективной организации работы экономической службы.
Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Дуслык».
Предмет исследования – организация аудита расчетов с поставщиками и заказчиками общества с ограниченной ответственностью «Дуслык».
Цель дипломной работы – аудит расчетов с поставщиками и заказчиками и разработка предложений по повышению ее эффективности.
В соответствии с проблемой, целью, объектом и предметом исследования в дипломной работе решаются следующие задачи:
- изучение теоретических основ аудита расчетов с поставщиками и заказчиками;
- изучение финансово- экономических показателей организации;
- анализ операций по учету расчетов с поставщиками и заказчиками в обществе с ограниченной ответственностью «Дуслык»
- рассмотрение основных направлений совершенствование аудиторской проверки расчетов поставщиками и заказчиками предприятия.
По результатам проведенного исследования нами сделаны следующие выводы:
По данным табл. 1 видно, что предприятие увеличивает объемы производства, что выражается в росте выручки предприятия на протяжении всего анализируемого периода, однако следует отметить негативную тенденцию опережающего роста себестоимости произведенной продукции, в связи, с чем валовая прибыль демонстрирует тенденцию к снижению.
Среднегодовая стоимость оборотных средств за анализируемый период значительно выросла (2005 г. – 746065 руб., 2006 г. – 835831 руб., 2007 г.- 1036550 руб., т.е. прирост за три года составил почти 39%).
Сумма прибыли от реализации продукции ООО «Дуслык» в 2006г. составила 30657 руб. По сравнению с 2005г. она уменьшилась на 54274 руб. или на 67%. В 2007 г. прибыль от реализации составила 87963 руб., что на 57306 руб. выше показателя 2006г.
Анализ показателей, представленных в табл. 2. позволяет сделать вывод о том, что на протяжении анализируемого периода (2006-2007 гг.) в структуре оборотных средств ООО «Дуслык» произошли следующие изменения.
В 2007 году наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность 43,24% и статья сырье и материалы 23,62%. По сравнению с 2006 годом произошло увеличение на 6,2% сырья и материалов в общей структуре оборотных средств предприятия, на 5199 руб.или 7,2% возрос показатель незавершенного строительства (с 71807 руб. до 76966 руб.).
Доля готовой продукции в 2007 г. уменьшилась на 1,65% в общей структуре оборотных средств предприятия. Произошло значительное (на 144401 руб.) или на 47,5% увеличение дебиторской задолженности. Следует отметить, что дебиторская задолженность составляет почти треть всех оборотных активов предприятия, что является тревожным фактом и предприятию может быть рекомендовано усилить работу с дебиторами с целью сокращения объемов задолженности. Как альтернативный вариант решения проблемы дебиторской задолженности предприятию может быть рекомендовано изучение продажи обязательств своих дебиторов банками или факторинговыми компаниями. Остальные виды оборотных средств не претерпели существенных изменений.
Графически изменение основных видов активов за 2006-2007 годы представлен на рисунке 1.
По данные таблицы 3. видно, что собственные источники финансирования деятельности предприятия в течение 2006 г. уменьшились на 27846 руб. в абсолютном исчислении и на 7,47% в общей сумме пассивов предприятия.
Это произошло, прежде всего, из-за уменьшения величины фондов специального назначения и уменьшения не распределенной прибыли.
Доля привлеченных источников финансирования составляет на конец 2006 года 25,51%, увеличившись за год на 95908 руб.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила по итогам года 103898 руб., увеличившись за год на 24100 руб.
В течение 2006 года предприятие активно выпускало векселя, что привело к увеличению задолженности по векселям практически в два раза.
Наибольшую долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. Однако, следует отметить, что на конец 2006 года доля этой задолженности среди всех источников финансирования предприятия уменьшилась на 1,35%.
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков возросли к концу 2006 года в абсолютном исчислении почти в два раза.
Задолженность перед прочими кредиторами также незначительно увеличилась – на 3845 руб.
В течение 2006 года ООО «Дуслык» проводило активную заемную политику. В результате этого произошло увеличение доли заемных средств в общей сумме источников предприятия до 14,66%, т.е. увеличение за год составило 9,11%.
После анализа показателей, представленных в таблице 4. можно сделать вывод о том, что собственные средства составляют большую часть пассивов предприятия (59,795 и 55,15% на начало и конец года соответственно).
Кредиторская задолженность составляет 25,51% и 299,4% в общей структуре пассивов на начало и конец года соответственно. В 2007 г. предприятие продолжило привлечение краткосрочных кредитов, что повлекло за собой увеличение доли заемных источников в структуре пассивов предприятия с 14,7% на начало года до 15,39% на конец года.
Целью аудита расчетов с поставщиками и заказчиками является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.
Задачи данного вида аудита - установление правильности определения и отражения в учете расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами.
Аудитору необходимо внимательно проанализировать договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, принятую в организации учетную политику, акты сверок, авансовые отчеты, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др.
При проведении аудиторской проверки выявлено, что данные представленной бухгалтерской отчетности соответствуют данным синтетического и аналитического учета. Выявленные недостатки по оформлению первичных документов и отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета устранены в ходе проверки.
На этом мой доклад окончен. Спасибо за внимание.
