162. Развитие транспортного налога в РФ и практика его применения (в региональном аспекте) в Томской области и Ханты- Мансийском автономном округе
СОДЕРЖАНИЕ
С 1 января 2003 года появился новый налог – транспортный. Он введен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2002 года № 110 – ФЗ.
Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Транспортный налог является региональным. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ.
Регулирование транспортного налога осуществляется главой 28 Налогового кодекса РФ, а также нормативными актами субъектов РФ.
Транспортный налог введен в действие на территории Томской области в соответствии со статьей 356 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Томской области от 4 октября 2002 г. № 77-ОЗ "О транспортном налоге", принятым постановлением Государственной Думы Томской области от 23 сентября 2002 г. № 333. Данный закон устанавливает ставки, льготы и порядок уплаты транспортного налога на территории Томской обл.
В Ханты- Мансийском автономном округе транспортный налог введен в действие законом Ханты- Мансийского АО- Югры № 62 от 14.11.2002 г.
Данным нормативным актом урегулированы налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Анализ динамики налоговых поступлений от транспортного налога показали следующие результаты:
Среди регионов Сибирского федерального округа наибольший объем поступлений транспортного налога отмечается в Красноярском и Алтайском краях, а также в Кемеровской и Иркутской областях. Эти четыре субъекта обеспечили 65,6 % общего объема поступлений транспортного налога в Сибирском федеральном округе.
В целом по России поступления транспортного налога в 2005 г. на 5,2 млрд. руб. (на 59,1 %) превысили поступления транспортного налога за 2004 г., что обеспечило рост налоговых поступлений в территориальные дорожные фонды. А именно, если в 2004 г. платежи транспортного налога составили 8,8 млрд. руб., или 6,0 % от общих поступлений, то в 2005 г. суммы транспортного налога в общих платежах в бюджеты субъектов РФ 9,2 % (табл. 5). Таким образом, удельный вес поступлений транспортного налога в общих поступлениях в дорожные фонды возрос на 3,2 %.
Доходы от транспортного налога в бюджете Томской области увеличились на 48 601,0 тыс. руб. в 2005г. по сравнению с 2003г. Это связано с тем, что в 2005г. были увеличены ставки по транспортному налогу в Томской области, а также с тем, что с 2004г. в Томской области начала формироваться общая база данных транспортных средств, зарегистрированных в Томской обл., однако формирование базы данных на сегодняшний день еще не закончено. Также на увеличение поступлений налога в бюджет повлияло, то, что органы ГИБДД Томской обл. не пропускали автотранспорт на ежегодный технический осмотр без квитанции об уплате транспортного налога.
Доходы от транспортного налога в бюджете Ханты- мансийского АО увеличились на 403 279,0 тыс. руб. в 2005г. по сравнению с 2003г. Это связано с тем, что в 2005г. было зарегистрировано транспортных средств больше, чем в 2003г. и 2004г. Однако темпы роста поступлений в бюджет транспортного налога в Ханты- Мансийском АО ниже чем в Томской обл. на 3,3 % (144,7-141,4)
Для увеличения объемов поступления в бюджет Томской обл. транспортного налога в работе было предложено следующее:
- снижение ставок по транспортному налогу для владельцев легковых автомобилей, и отмена рядя льгот, а именно предоставлять льготы не в полном объеме, а в объеме 80,0% для следующих категорий налогоплательщиков:
- организаций, резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории г. Томска;
- пенсионеры, имеющие медицинскую справку установленного образца о годности к управлению транспортным средством.
Данные категории налогоплательщиков определены исходя из того, что доля транспортных средств, определенных по указанным базовым характеристикам, приходящаяся на данную категорию налогоплательщиков составляет 38%.
Текущий эффект для бюджета Томской области от внедрения предложений составит 6 084,0 тыс. руб.
Снижение налогового бремени на налогоплательщика области составит в среднем 25,0%.
Направлениями повышения эффективности ставок по транспортному налогу в Ханты- мансийском АО являются снижение ставок для легкового автотранспорта и отмена налоговых льгот в размере 20,0 % для пенсионеров по старости, а также другие категории пенсионеров, достигших возраста, дающего право в соответствии с федеральным законодательством на получение трудовой пенсии по старости, поскольку данная категория налогоплательщиков составляет 25,0%, а сокращение льготы на 20,% не повлияют значительно на состояние плательщика данной категории.
Текущий эффект от внедрения предложений составит 6 351,9 тыс. руб. Снижение налогового бремени на налогоплательщика составит в среднем 50,0%.
Эффективным при планировании ставок для транспортного налога будет являться прогрессивная ставка, т. е. для владельцев более мощных и дорогих автомобилей базовые ставки налога повышать от 3 до 5 раз, а для владельцев автомобилей мощностью до 100 л.с. ставку налога повышать не более чем в 2 раза.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2006 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2006.- 396 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 30.10.2005 г. Справочная система Гарант.
3. Постатейный комментарий к Главе 28 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2006г.- 120 с.
4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ.
5. Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями).
6. гл. 21 НК РФ» (в редакции Приказа МНС России от 26.12.2003 г. № БГ-з-03/721).
7. Закон РФ «Об основах налоговой системы» № 2118-1 от 27.12.1991г.
8. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
9. Закон Томской области "О транспортном налоге" № 333 от 23 сентября 2002 г.
10.Законом Ханты- Мансийского АО- Югры «О транспортном налоге» № 62 от 14.11.2002 г.
11.Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2004г.-310с.
12.Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
13.Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.
14.Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО "НПО "Экономика", 2005.- 278с.
15.Кушаков М.А. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА, 2006.- 310 с.
16.Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. -413 с.
17.Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
18.Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- М.: БГУ, 2006.- 270 с.
19.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2003.- 312 с.
20.Пансков В.Г. Налоговая система Российской Федерации.- М.: Книжный мир, 2006.- 392 с.
21.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2003.- 489 с.
22.Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2004.- 412 с.
23.Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2005. — № 10. — С. 23 — 27.
24.Сершенко Ю. Б. Новое в налогообложении транспорта // Главбух. – 2006. – № 2. – С. 27-31.
25.Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2006. — № 10. — С. 23 — 27.
26.Сидельникова Л.Н., Сидорова С.Г. Проблемы налогообложения. - М.: Богатырь, 2006 – 161 с.
27.Стеблов С.К. Налоги и налоговая система. - М.: ИНФРА, 2005.- 312 с.
28.Тартышный С.А. Зарубежный опыт налогообложения транспорта. Финансы. – М.: 2005, № 7. – С.12- 19.
29.Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.- М., 2004- 250с.
30.Харланов И. Налоговая реформа — ключевая задача и осуществлении государственной политики // Финансовый бизнес. — 2004. — № 4. — с.11.
31.Холодов Т.К. Транспортный налог и налоговая база. М.: ИНФРА, 2006. – 210 с.
32.Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 379 с.
33.Шипунов В. А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы. — 2005. — № 8. — с38.
34.Штогрин С. Налоговая система России: курс взят на совершенствование действующих законов // Аудитор. — 2005. — № 6. — С 6 -10.
35.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.- 321 с.
36.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: Инфра-М, 2000.-310 с.
37.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 230 с.
38.Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2006.- 364 с.
