429. Учет хозяйственных операций и налогообложение в торговой организации на примере ООО «Восторг».
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Основные показатели деятельности и их характеристика 7
1.2 Организация финансово-бухгалтерской службы предприятия и его учетная политика 14
1.3 Порядок формирования объемов товарных запасов и цен на них 18
1.4 Состав и структура расходов на продажу товаров 26
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРОВ И ИХ ПРОДАЖИ 33
2.1 Организация учета товаров на складе и в бухгалтерии 33
2.2. Учет отгруженных товаров 38
2.3. Учет расходов на продажу 40
2.4. Учет выручки от продажи товаров и финансовых результатов 42
2.5. Инвентаризация товаров 55
2.6. Отчетность о товарообороте 60
ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 63
3.1. Налог на прибыль и его учет 63
3.2. Налог на добавленную стоимость и его учет 66
3.3. Налог на имущество и его учет 72
3.4. Налог на доходы физических лиц и его учет 74
3.5. Прочие налоги и их учет 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 85
ПРИЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации : офиц. текст. – М. : Проспект, 2003. – 39с.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: Офиц. Текст : Ч. 1 и 2. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 556 с.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.1 и 2. (с изм. и доп.). –: Питер, 2006. – 432 с.
4. О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 19 июня 1992 г. N 3085-I (в ред. от 21.04.2002 № 31-ФЗ). // Российская газета. – 2002. - № 53. – С. 7.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26. // Российская газета. – 2006. - № 16. – С.3.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н // Экспресс-Закон. - 2001. - Июль (№ 27). - С. 2.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. от 30.04.2001 № 27н) // Экспресс-Закон. - 2001. - Июль (№ 27). - С. 3.
8. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ от 13 июня 1995 г. № 49. // Финансовая газета. – 1995. - № 28. – С. 4.
9. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ от 13 октября 2003 г. № 91н. // Российская газета. – 2003. – 10 декабря. – С. 4.
10. Российская Федерация. Министерство Финансов. О лимите стоимости основных средств: письмо от 19 октября 2000 г. N 16-00-13-07. // Экспесс-Закон. – 2000. - № 47. – С. 8.
11. Российская Федерация. Государственный комитет статистики. Об утверждении Методических указаний по расчету потребления основного капитала: постановление от 13 февраля 2001 г. № 14. // Российская газета. – 2001. - № 23. – С.9.
12. Бакаев, А. С. Некоторые вопросы учета основных средств / А. С. Бакаев // Бухгалтерский учет. – 2005. – №3. – С. 10-13.
13. Баканов, М. И. Теория экономического анализа : Учебник / М. И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М. : Финансы, 2005. – 325 с.
14. Бутов, В. И. Основы региональной экономики : Учеб. пособие для вузов / В.И. Бутов, В. Г. Игнатов, Н. П. Кетова. – М. : Книжный дом «Университет»; Ростов-на-Дону : Март, 2003. – 409 с.
15. Бородина, Е. И. Финансы предприятий : Учебник / Е. И. Бородина. – М.: Изд-во «ЮНИТИ», 2005. – 384 с.
16. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленчесский учет: Учебник для вузов / М. А. Вахрушина. – М. : ЗАО «Финстатинформ». – 2005. – 417 с.
17. Вил, Р. В. Управленческий учет / Р. В. Вил, В. Ф. Палий. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 316 с.
18. Экономика предприятия : Учебник / В. П. Грузинов [и др.]. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 326 с.
19. Ковалев, В. В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. – М. :Финансы и статистика, 2005. – 511 с.
20. Козырев, В. М. Основы современной экономики : Учебник / В. М. Козырев. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 186 с.
21. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит / Н. П. Кондраков. – М. : Перспектива, 2006. – 462 с.
22. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л.И.Кравченко. – М. : Новое знание, 2005. – 526 с.
23. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В.Г.Дьякова ; под ред. Н. П. Любушина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 471 с.
24. Пашигорева, Г. И. Системы управленческого учета и анализа / Г.И.Пашигорева, О. С. Савченко. – СПб. : ЗАО Изд. дом «Питер», 2005. – 173с.
25. Прыкин, Б. В. Технико-экономический анализ производства / Б. В. Прыкин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 399 с.
26. Прыкин, Б. В. Экономический анализ предприятия / Б. В. Прыкин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 360 с.
27. Раицкий, К. А. Экономика предприятия: Учебник для экон. вузов / К.А.Раицкий. – М. : Маркетинг, 2005. – 693 с.
28. Русак, Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н. А. Русак, В.А.Русак. – М. : Высш. шк., 2005. – 319 с.
29. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. – Минск : ЗАО «Новое знание», 2006. – 688 с.
30. Сергеев, И. В. Экономика предприятия : Учебник / И. В. Сергеев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с.
31. Статистика коммерческой деятельности : Учебник для вузов / О. Э. Башина [и др.] ; под ред. И. К. Беляевского [и др.]. – М. : Финстатинформ, 2006. – 126 с.
32. Торговое дело : экономика, маркетинг, организация : Учебник. – 2-е изд., пераб. и доп. ; под общ. ред. Л. А. Брагина и Т. П. Данько. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 560 с.
33. Тренев, Н. Н. Управление финансами / Н. Н. Тренев. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 496с.
34. Филиппов, Ю. В. Основы развития местного хозяйства: Учеб. для вузов / Ю.В. Филиппов, Т. Т. Авдеева. – М. : Дело, 2004. – 263 с.
35. Финансы: Учебник ; под ред. В. М. Родионовой. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 364с.
36. Финансы предприятий : Учебник ; под ред. М. В. Романовского. – Спб.: Бизнес-Пресса, 2006. – 528 с.
37. Хелферт, Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт. – М. : ЮНИТИ, 2006. – 204 с.
38. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р.С.Сайфуллин. –М. : Инфра-М, 2004. – 206 с.
39. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий : Учебное пособие / Р.С. Сайфулин, А. Д. Шеремет. –М. : ИНФРА-М, 2003. – 342 с.
40. Экономика предприятия : Учебник ; под ред. О. И. Волкова. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 416 с.
41. Экономика предприятия : Учебник для вузов / В. Я. Горфинкель [и др.]. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. – 644 с.
42. Экономическая статистика : Учебник ; под ред. Ю. Н. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 241 с.
43. Экономика фирмы : Конспект лекций / М. В. Терентьев, Н. Т. Савруков. – Санкт-Петербург, 2005. – 325 с.
44. Экономический анализ ; под ред. Л. Т. Гиляровской. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.
45. Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование ; под ред. М.И.Баканова, А. Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 565 с.
46. Эрлихман, А. А. Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операций / А. А. Эрлихман. – М. : Экспертное бюро, 2004. – 400 с.
ДОКЛАД

Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии! Вашему вниманию предлагается доклад к выпускной квалификационной работе «Учет хозяйственных операций и налогообложение в торговой организации».
Торговля - огромная отрасль народного хозяйства. Под торговлей понимают хозяйственную деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без регистрации в качестве предпринимателей.
В основе хозяйственной деятельности торгового предприятия лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров. Поэтому актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что бухгалтерский учет товарных операций позволяет осуществлять контроль за сохранностью товаров, своевременно представлять руководству предприятия информацию о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.
Объектом исследования выступало торговое предприятие ООО «Восторг». Основным видом деятельности Общества является оптовая продажа промышленных товаров.
Анализ деятельности предприятия показал, что ООО «Восторг» уменьшило объем продаж товаров. За 2006г. выручка уменьшилась на 56,59 % по сравнению с предыдущим периодом. В отличие от 2005г., когда был получен убыток от продаж в размере 4,2 тыс. руб., в 2006г. ООО «Восторг» получило прибыль (13,8 тыс. руб.).
Уменьшение объем продаж сказалось на уменьшении производительности труда работников предприятия. В 2006г. на каждого работника приходилось 21,73 руб. выру чки, что на 66,04% меньше по сравнению с 2005г.
Возросла средняя стоимость оборотных активов – на 12,27 %, стоимость основных средств – на 25 %. Увеличении объема продаж и средней стоимости основных средств сказалось на увеличение фондоотдачи – в 2,6 раза. За 2006г. на 1 рубль прибыли от продаж приходилось 9,09 руб. стоимости основных средств.
Бухгалтерский учет в ООО «Восторг» осуществляется в соответствии с учетной политикой и с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме, с частичной автоматизацией отдельных участков учетной работы (расчеты по оплате труда, с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами, а также ведение кассовых и банковских операций). Приказ «Об учетной политике» определяет основные организационные вопросы деятельности ООО «Восторг».
Учет товаров на изучаемом предприятии ведется на счете 41 «Товары», по дебету которого отражается поступление товаров на склад, а по кредиту – их списание. Согласно учетной политике товары учитывается по покупной стоимости. Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется в разрезе видов и групп товаров.
Издержки обращения учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счёта 44, как уже было отмечено выше, на протяжении отчётного года учитываются суммы произведенных  расходов, а по кредиту - сумма доходов, частично возмещающих расходы. В конце месяца сумма издержек обращения и производства, приходящаяся на реализованные за текущий месяц товары, списывается в дебет счета 90 «Продажи». Сальдо счета 44 «Расходы на продажу» равно сумме издержек обращения, приходящейся на остаток не реализованных на конец отчетного период.
Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и каждой статье расходов.
Учет продажи товаров в ООО «Восторг» проводят с использованием счета 90 «Продажи». К счету 90 открывают субсчета. Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» ведутся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Инвентаризация- это один из элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающих достоверность учетных данных путем сверки и документального подтверждения фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявления отклонений от учетных данных и принятия решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.
Количество инвентаризаций в году, а также конкретные даты их проведения устанавливаются в календарном плане инвентаризационной работы, ежегодно составляемом главным бухгалтером и утверждаемом руководителем предприятия при создании инвентаризационных комиссий. Эти сведения не подлежат разглашению.
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятий и оформления ее результатов устанавливают Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49.
На анализируемом предприятии для ведения учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами открыты счета 68 и 69, на различных субсчетах которых ведется учет расчетов по каждому налогу и сбору. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом достаточно трудоемок и требует  от бухгалтера хороших знаний не только бухгалтерского учета, но и налогового учета, нормативно правовой базы и много другого.
Анализируемое предприятия ООО «Восторг» после проведенного анализа можно назвать «законопослушным налогоплательщиком». Этот вывод позволяет сделать тот факт, что на предприятии учитываются все нормативные и законодательные документы необходимые для правильного учета и расчета налогов, которые должно уплачивать производственное предприятие. Также этот факт подтверждает, проведенная в 3 квартале 2006 года, налоговая проверка, которая не выявила у ООО «Восторг» серьезных нарушений в расчетах налогов.
Оценка расчетов предприятий с бюджетом представляет собой выявление недостатков и проверки правильности постановки учета, а так же своевременность, точность и полноту уплаты налогов различных уровней.
Проверка расчетов с бюджетом в ООО «Восторг» показала:
на предприятие открыты соответствующие аналитические  субсчета по каждому налогу и сбору;
состояние внутреннего контроля расчетов с бюджетом находится на высоком уровне, учет и расчеты ведет главный бухгалтер, регулярно предоставляя руководителю предприятия отчеты по состоянию взаимоотношений с бюджетом и влиянию рассчитанных налоговых сумм на конечный финансовый результат;
применение ставок налогов, сборов и платежей, а также расчет сумм налогов выявил некоторые нарушения;
сверка счетов  кор¬респондирующих со счетом 68 расхождения не выявила;
составления бухгалтерских проводок по выделению НДС соответствует обязательным нормативным ус¬ловиям;
вся отчетность по видам налогов и сборов составлена правильно и представляется в налоговую инспекцию вовремя.
Общее состояние учета расчетов ООО «Восторг» можно  охарактеризовать как положительное.
В качестве мероприятий для совершенствования учета товарных операций в ООО «Восторг» можно выделить:
- правильная постановка бухгалтерского учета на предприятии и строгое соблюдение норм бухгалтерского законодательства, что в конечном итоге позволит достичь положительного финансового результата;
- осуществление контроля за движением товаров на складе и торговых точках с целью их сохранности. Для этого необходимо установить фиксированные сроки сдачи товарных отчетов материально-ответсвенными лицами в бухгалтерию предприятия;
- активное внедрение прогрессивных форм и методов учета: таб-лично-автоматизированной формы, оперативно - бухгалтерского метода учета товарных операций. Переход предприятия любой отрасли к автоматизированному спосо¬бу ведения бухгалтерии,  экономит не только время, но и расходы на содержание лишних бухгалтеров.
На сегодняшний день существует громадное количество программ по автоматизации бухгалтерского учета на предприятии. Все эти программы обладают весьма разным уровнем технического решения и степенью полноты перевода бухгалтерского учета с традиционных форм учета на компьютерную. В выпускной квалификационной работе было рассмотрено несколько видов бухгалтерских программ, в том числе «1С: Предприятие». Также дано было описание автоматизированного ведения синтетического и аналитического учета товаров.

Доклад окончен. Спасибо за внимание.