188. Бухучет продажи продукции, работ, услуг в организациях розничной торговли на примере ООО «КОМПАНИЯ ЭНЕРГОСИСТЕМА»
Форма 0710002 с. 2
«____» _________________ ________г.
Форма 0710001 с. 2
Общество с ограниченной ответственностью
«Компания Энергосистема»
г. Москва, ул. Декабристов, 25
Приказ N 85 от 28 декабря 2004 г.
Об учетной политике
ООО «Компания Энергосистема» на 2005 г.
Приказываю:
1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета (
Приложение N 1).
2. Утвердить учетную политику организации для целей налогообложения (
Приложение N 2).
3. Утвердить План счетов бухгалтерского учета (Приложение 3)
4. Утвердить график документооборота (Приложение 4)
5. Контроль, за выполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера организации.
Директор
ООО «Компания Энергосистема» А.Н.Иванов
к приказу N 85 от 28 декабря 2004 г.
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, и 20
Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N 1-20), утвержденными Минфином России, приказываю:
1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 7.7».
3. Все хозяйственные операции оформляются только с помощью первичных учетных документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ.
4. Все хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной.
5. Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
К основным средствам относятся материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управлении организацией при единовременном выполнении следующих условий: использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В организации основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/01.
Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом по группам, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, один раз в квартал.
Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом директора. В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Повышающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.
Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных производственных фондов.
Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты в бухгалтерском и налоговом учете по мере отпуска в эксплуатацию.
6. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, в соответствии с требованием к учету, зафиксированным в данном ПБУ.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость нематериальных активов определяется по фактическим затратам, связанным с их приобретением и созданием.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется приказом директора.
Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.
7. Учет товаров и других активов организации.
При организации бухгалтерского учета товаров руководствоваться положениями ПБУ 5/01, Инструкции по применению Плана счетов, а также иных нормативных актов.
Стоимость товаров, принятых на ответственное хранение, отражать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, - на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
Аналитический учет приобретенных товаров организовать на счете 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле».
Оценку товаров по продажным ценам производить с отдельным учетом наценок (скидок).
Оценку приобретенных товаров производить без учета затрат по заготовке и доставке товаров до склада. В этом случае часть расходов, приходящуюся на остаток нереализованных товаров, отражать в составе незавершенного производства (издержках обращения).
Начисленную сумму торговой наценки оформлять записью по дебету счета 41 и кредиту счета 42.
Начисление торговых наценок оформлять «Реестром розничных цен» по следующей примерной форме. Реестр розничных цен обязана вести заведующая магазином.
|
№ п/п
|
Наименование товара
|
Цена приобретения, руб.
|
Торговая наценка
|
Розничная цена (руб.)
|
|
Процент наценки (%)
|
Сумма (руб.)
|
|
1
|
колбаса
|
50
|
15
|
7,5
|
57,5
|
Учет хозяйственных и иных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей ведется согласно положениям ПБУ 5/01 и Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н ( в ред. изменений от 23 апреля 2002 г.).
8. Учет расходов, которые магазин розничной торговли несет при осуществлении деятельности для целей ведения бухгалтерского учета, организуется в соответствии с ПБУ 10/99 и Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства.
При этом следует учитывать, что Методические рекомендации применяются в части, не противоречащей действующему законодательству (в частности, ПБУ 10/99), и только в части организации учета расходов в бухгалтерскому учете. Налоговый учет затрат организуется исключительно в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.
Все производимые магазином розничной торговли расходы, в соответствии с положениями ПБУ 10/99, делятся на расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.
К расходам по обычным видам деятельности относить расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.
Указанные расходы называть расходами на продажу, и при определении их конкретного перечня руководствоваться Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства.
Указанные расходы учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». К расходам на продажу относить:
- транспортные расходы, включая оплату транспортных услуг сторонних организаций за перевозку товаров, оплату услуг организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них, плату за экспедиционные операции и услуги, плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах.
- расходы на оплату труда торгово-производственного, административно-хозяйственного и управленческого персонала организации.
- отчисления с сумм оплаты труда на социальные нужды в виде единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- расходы на содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.
- суммы амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных средств (при начислении амортизации организации руководствуются положениями ПБУ 6/01, Методических указаний по учету основных средств, а также нормами амортизационных отчислений, определенными Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 «О Единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. « 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», а также самостоятельно принятыми нормами отчислений исходя из срока полезного использования конкретного объекта).
- расходы на ремонт объектов основных средств, включая все виды ремонта (текущего, среднего и капитального), а также арендованных основных средств.
- износ санитарной и специальной одежды.
- расходы на топливо, газ и электроэнергию.
- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров, включая стоимость использованных материалов, плату за услуги сторонних организаций, расходы на содержание холодильного оборудования, стоимость потребляемого льда.
- расходы на рекламу, включая расходы на оформление витрин, выставок, комнат, образцов товаров, разработку и печатание рекламных изданий, на световую и наружную рекламу, на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов и указателей, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество во время экспонирования в витринах, торговых залах магазинов.
- потери товаров и технологические отходы, включая убытки от недостачи и потери от порчи товаров, продуктов и сырья сверх норм естественной убыли в тех случаях, когда конкретные виновники не установлены, а также потери от списания долгов по недостачам товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков.
- расходы на тару, включая амортизацию (износ) тары-оборудования, расходы на ремонт, стоимость тары, списанной из-за естественного износа, расходы на перевозку, погрузку и выгрузку тары, очистку и обработку (дезинфекцию) тары.
- прочие расходы, включая за счет издержек суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей; амортизацию нематериальных активов; расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; расходы на устройство и содержание комнат отдыха, умывальников, душей, раздевалок, шкафчиков для специальной одежды; оплата консультационных, информационных, аудиторских и иных подобных услуг сторонних организаций; оплата услуг почтовой, телефонной, телеграфной и факсимильной связи; расходы на приобретение канцелярских принадлежностей и бланков, на подписку на периодические издания и иные расходы, указанные в п.2.15 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, за исключением тех из них, которые в соответствии с положениями ПБУ 10/99 должны быть учтены в составе прочих расходов.
В бухгалтерском учете расходы по обычным видам деятельности оформлять следующими записями:
Дебет счета 44 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - суммы оплаты труда;
Дебет счета 44 кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - отчисления с сумм начисленной оплаты труда на социальные нужды;
Дебет счета 44 кредит счетов 60, 76 – транспортные расходы, связанные с доставкой и иной перевозкой товаров, иные подобные расходы (без учета НДС);
Дебет счета 44 кредит счета 76 – расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря (без НДС);
Дебет счета 44 кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 04 «Нематериальные активы» - амортизационные отчисления по принадлежащим организации объектам основных средств и нематериальных активов;
Сумма расходов, приходящаяся на реализованные за месяц товары, списывается на реализацию – дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счета 44.
Все прочие расходы, включаемые в издержки обращения, не распределять между оборотами по реализации товаров и их остатком, а относить на реализацию по итогам каждого отчетного месяца.
Учет операционных расходов осуществлять непосредственно по балансовому счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Чрезвычайные расходы отражать непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» - дебет счета 99 кредит счетов 10, 51.
9. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
10. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и др.
Учет и списание финансовых вложений производятся по методу ФИФО. Учет векселей осуществляется по стоимости каждой единицы.
11. Отпускные и вознаграждение за год организация выплачивает за счет резерва предстоящих расходов и платежей. Сумма резерва определяется на начало года и процент отчислений устанавливается в виде процента к начисленной оплате труда и единый социальный налог. Резерв создается и учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
12. Инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.
Инвентаризация проводится в следующие сроки:
- основных средств - не реже одного раза в два года по состоянию на 1 ноября отчетного года;
- нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;
- материалов, товаров, продукции на складах - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;
- доходов и расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
- денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
- денежных средств в кассе - не реже, чем один раз в квартал;
- долгосрочных финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
- краткосрочных финансовых вложений, денежных документов - ежеквартально по состоянию на конец квартала;
- расчетов с дебиторами и резерва по сомнительным долгам – на последнюю дату каждого отчетного периода;
- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды, по целевому финансированию - ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года;
- внутрихозяйственных расчетов - не реже одного раза в квартал;
- расчетов с персоналом, подотчетными лицами - ежеквартально по состоянию на конец квартала.
13. Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».
14. В организации выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета определяется по мере отгрузки товаров потребителям (оказания услуг, выполнения работ). Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), отражается на счете 90 «Продажи».
15. Сумма полученной чистой прибыли за отчетный год отражается в учете на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и распределяется решением собрания учредителей.
Приложение N 2
к приказу N 85 от 28 декабря 2004 г.
Учетная политика организации для целей налогообложения
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации приказываю:
1. Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Налоговый учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 7.7».
3. Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета.
4. Организация применяет налоговые регистры в соответствии с рекомендованной МНС системой налогового учета для расчета налога на прибыль, в том числе:
1. Регистры бухгалтерского учета с реквизитами налогового учета (адаптированные регистры бухгалтерского учета) по следующим счетам:
- 44 «Расходы на продажу» в части дебетовых оборотов
- 90 «Продажи»
- 91 «Прочие доходы и расходы» в части кредитовых оборотов
- форма N 2/н-д, в части дебетовых оборотов
2. Самостоятельные регистры и расчетные таблицы налогового учета:
3. Вспомогательные таблицы налогового учета:
- ведомость начисления амортизации по основным средствам, приобретенным
- сведения по выданным займам, приобретенным (полученным) долговым ценным бумагам
- сведения о затратах на спецодежду
- справка - расчет суммы расходов на рекламу, признаваемых в целях налогообложения
- сведения о суммах расходов будущих периодов отраженных в бухгалтерском учете
- справка-расчет сумм убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого при налогообложении прибыли.
5. Прочие налоги рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета.
6. Выручка от реализации для целей налогообложения НДС определяется:
- по отгрузке.
7. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль определяются:
- по начислению.
8. Стоимость материалов, списанных в производство (продажу), определяется методом:
- средней себестоимости.
9. Списание реализованных товаров производится методом:
- средней себестоимости.
10. Срок полезного использования основных средств в целях налогового учета определяется на основании классификатора основных средств Правительства РФ приказом директора (актом комиссии) по каждому отдельному объекту основных средств.
11. К отдельным объектам основных средств применять линейный метод.
12. Не применять повышающие коэффициенты амортизации.
Основные средства стоимостью до 10 000 рублей списывать как материальные расходы в момент передачи их в эксплуатацию.
13. Амортизацию нематериальных активов начислять исходя из срока их полезного использования, при невозможности определения срока амортизация начисляется исходя из срока 10 лет. Используется:
- линейный метод.
14. Инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей проводить на последнюю дату каждого отчетного периода.
15. Производить уплату налога на прибыль:
- ежеквартально (с ежемесячными авансовыми платежами).
Приложение N 3
к приказу N 85 от 28 декабря 2004 г.
План счетов ООО «Компания Энергосистема»
|
Код
|
Наименование счета
|
Аналитические субсчета/разрезы
|
|
01
|
Основные средства
|
По каждому объекту основных средств
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
По каждому объекту основных средств
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
|
|
41
1
2
|
Товары
Товары в розничной торговле
Тара под товаром и порожняя
|
По номенклатуре товарных запасов
|
|
42
|
Торговая наценка
|
|
|
44
1
2
3
4
5
6
|
Расходы на продажу
Транспортные расходы
Расходы по оплате труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Расходы на рекламу
Расходы на тару
|
|
|
50
|
Касса
|
|
|
51
|
Расчетный счет
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
По каждому контрагенту
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным займам и кредитам
|
|
|
67
|
Расчеты по долгосрочным займам и кредитам
|
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
По каждому налогу (сбору)
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
По каждому виду социального страхования и обеспечения
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
По каждому сотруднику
|
|
75
|
Расчеты с учредителями
|
|
|
76
1
2
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по имущественному и личному страхованию
Расчеты по претензиям
|
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
90
1
2
3
4
9
|
Продажи
Выручка
Себестоимость
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Прибыль/убыток от продаж
|
|
|
91
1
2
9
|
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
94
|
Недостатки и потери от порчи ценностей
|
|
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
